正确答案: D

2015年1月18日

题目：甲企业与乙企业于2014年11月17日签订股权转让协议，协议约定，乙企业应于2014年11月30日向甲企业支付股权转让款项，股权转让款项全部支付时股权转让协议生效。乙企业实际于2014年12月20日向甲企业支付了股权转让全部款项。2015年1月18日办理了股权变更手续。则甲企业该项股权转让收入的实现时间为( )。

解析：企业转让股权收入，应于股权转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题] 长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日，2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年3月15日完成。长城公司2014年1月1日至4月20日，发生如下会计事项： （1）1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（与税法相同），自2011年12月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。 （2）1月25日，收到退货一批，该批退货系2013年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。2013年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备（税法规定在实际发生时允许扣除）。退回的产品已验收入库，不考虑相关运费及其他费用。 （3）1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出（资本化支出）”的余额20万元在年末尚未转出。假定税法规定，该项研发费用中，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 （4）2月1日，发现对乙公司一项长期股权投资的核算采用的是成本法，对乙公司的经营决策可以产生重大影响。该项投资的基本情况是：长城公司于2011年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权，采用成本法核算，并于2012、2013年从乙公司分得现金股利分别为20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2011年1月1日由长城公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从2011年至2013年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2011年、2012年、2013年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元。 （5）2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是：长城公司在2013年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2013年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2013年12月31日未判决，长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。 根据上述资料，回答下列问题。

假设长城公司原编制的2013年度利润表中“利润总额”为2660万元，则长城公司在对2014年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调整原已编制的2013年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目的增加金额为（ ）万元。

61.62

解析：对未分配利润的影响=（-250+200+14.63-3.66+12.5-20+7.5+60+30-20+4.5-15+10+5-7.5）×（1-10%）=61.62（万元）

[单选题]甲公司是一家大型电器生产商，因受各项利好政策的影响，电器产品市场将有较大幅度增长，公司2017年计划增添一条生产线，以扩大生产能力。有关资料如下： 　　(1)该项目需固定资产投资总额2550万元，预计使用寿命8年，直线法计提折旧，预计净残值收入为200万元，税法规定的残值为150万元，其他与税法规定相同。另需在经营期开始时一次性投入流动资金1200万元，假设无项目建设期。预计投产后每年营业收入增加1500万元，营业总成本增加800万元（包括折旧）。 　　(2)该公司目前的资本结构为：总资本12000万元，其中债务资金4000万元(年平均利息率10%)；普通股资本8000万元（普通股股数800万股，每股面值1元）。所需资金有两种筹资方案，A方案：增发普通股750万股，每股发行价5元；B方案：向银行取得借款3750万元，利息率12%。 　　(3)该公司股票的贝塔系数为1.5，一年期国债利率为5%，市场平均风险报酬率为10%。假设该公司适用的所得税税率为25%。［已知：(P/A,16%,8)=4.3436，(P/F,16%,8%)=0.3050］ 　　根据上述资料，回答下列问题：

两种筹资方案下的每股收益无差别点的息税前利润为( )万元。

1330

解析：(EBIT-4000×10%)x(1-25%)/(800+750)=［EBIT-(4000×10%+3750×12%)］×(1-25%)/800，解得：EBIT=1330（万元）。

[多选题]下列对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，说法正确的有( )。

对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，影响上年利润的，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，可以通过“本年利润”账户进行调整

对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

解析：对上一年度错误会计账目的调账方法：(1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，可分以下两种情况：①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，应按正常的会计核算对有关账户进行调整。对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。(2)对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。

[单选题]根据《行政处罚法》，下列有关行政处罚执行程序的表述中正确的是（）。

当事人逾期不缴纳罚款的，作出行政处罚的行政机关每日按罚款数额的3%加处罚款

解析：本题考核行政处罚执行程序。选项A应为“20元以下”，选项B均为“2日”，选项C应为“15日”。

[多选题]下列各项中，免征城镇土地使用税的有( )。

市政街道、广场、绿化地带等公共用地

宗教寺庙内的宗教人员生活用地

名胜古迹自用的土地

机场道路中，场外道路用地

解析：从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地，应征收城镇土地使用税。

[单选题]某股份有限公司成立于2012年1月1日，2014年6月5日完成股票上市，有关该公司股份的转让行为中，符合公司法律制度规定的是（）。

公司监事郑某，于2015年2月辞职，在2015年10月，将其持有的本公司股份全部转让

解析：（1）选项A:公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让。发起人从公司设立时即持有本公司部分股份，须遵守公司上市后的禁售期的规定。（2）选项BD:董事、监事、高级管理人员（经理、副经理、财务负责人、上市公司董事会秘书）在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%（选项D错误）；所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年内不得转让（选项B错误）。（3）选项C:董事、监事、高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。郑某离职已超过半年。

[单选题]位于市区的某房地产开发企业，2011年发生相关业务如下： 1)1月份购买一宗4000平方米的土地，支付土地出让金5000万元，缴纳相关税费200万元，月底办理好土地使用证。2月份发生"三通一平"工程费用500万元，依据建筑合同款项已支付。 2)3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元(包括装修费用500万元)，写字楼建筑面积20000平方米。 3)写字楼开发过程中发生利息费用400万元，能提供金融机构　　贷款合同证明，年利率5％。 4)9月份将15000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入30000万元；10月31日，将2000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限3年，自11月起每月收取租金10万元；12月将2000平方米的写字楼转为办公使用，将1000平方米的写字楼作价2000万元对外投资并约定共同承担投资风险，有关资产过户手续均已完成。 5)在售房、租房等过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用(不含印花税)800万元(其中业务招待费200万元)。 (其他相关资料：该企业所在省份规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用) 根据上述资料，回答下列问题：

2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

2933．17

解析： (1)应缴纳印花税=5+5000×0．5‰×10000+500×0．3‰×10000+6000×0．3‰×10000+3×12×10×1‰×10000+400/5％×0．05‰×10000+30000×0．5‰×10000+2000×0．5‰×10000=212105(元) (2)计算土地增值税允许扣除的地价款和开发成本=5200×2000/4000×16000/20000+500×2000/4000×16000/20000+6000×16000/20000=7080(万元) (3)扣除项目合计=7080+7080×5％+400+30000×5％×(1+7％+3％)+7080×20％=10900(万元)增值额=32000-10900=21100(万元)，增值率=21100/10900×100％=193．58％。应缴纳土地增值税=21100×50％-10900×15％=8915(万元) (4)税前可以扣除的税金及附加=8915+1650+21．21+2×10×5％×(1+3％+7％)=10587．31(万元) (5)应纳税所得额=32000+20-7080-10587．31-1500-800+80(业务招待费纳税调增)-400=11732．69(万元) (6)应缴纳企业所得税=11732．69×25％=2933．17(万元)

[单选题]吴某购买"打包"债权实际支出为40万元，2008年3月处置该债权的40%，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置"打包"债权应缴纳个人所得税( )万元。

1.40

解析：当次处置债权成本费用=个人购置"打包"债权实际支出×当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）÷"打包"债权账面价值（或拍卖机构公布价值）；个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。因此，本题中，处置债权成本费用=40×40%=16（万元），吴某处置"打包"债权应缴纳个人所得税=（25-16-2）×20%=1.4（万元）。

[单选题]20×7年1月1日，甲公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额4150万元，其中20×7年年末应付租金1500万元。假定在20×7年1月1日最低租赁付款额的现值为3500万元，租赁资产公允价值为4000万元，租赁内含利率（即实际利率）为10%，20×7年12月31日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款金额为( )万元。

2350

解析：20×7年1月1日长期应付款入账金额为最低租赁付款额4150万元，融资租入固定资产的入账价值为最低租赁付款额现值与租赁资产公允价值的较低者，即3500万元，差额650万元作为未确认融资费用。20×7年年末应付租金1500万元，故20×7年12月31日资产负债表中确认的长期应付款金额=长期应付款账面余额-未分摊的未确认融资费用=(4150-1500)-(4150-3500-3500×10%)=2350（万元）。