正确答案: C

因确认保修费用形成的预计负债

题目：下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础为零的是（ ）。

解析：选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0；选项D，税法不允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]A公司为上市公司，2015年A公司因扩建生产线而购买了大量机器设备，为此支付了可抵扣的增值税进项税额1500万元，其中1300万元未能在当年实现抵扣，而需要留待以后年度继续抵扣。根据A公司的年度财务预算，其在2016年度实现的销售收入预计为1500万元，由此产生的增值税销项税额约为255万元。下列有关2015年12月31日资产负债表列报的表述中，正确的有（ ）。

"其他流动资产"项目列示255万元

"其他非流动资产"项目列示1045万元

解析：A公司预计能够于2016年用于抵扣的待抵扣增值税进项税255万元应当在资产负债表中分类为流动资产，列示为"其他流动资产"，而其余的1045（1300-255）万元，由于其经济利益不能在一年内实现，应当分类为非流动资产，列示为"其他非流动资产"。

[多选题]下列有关政府补助确认的表述中，不正确的有（ ）。

企业取得与资产相关的政府补助，确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，剩余递延收益照常分期摊销

与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益

解析：选项B，企业取得与资产相关的政府补助，确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分摊的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入；选项D，取得时应直接计入当期营业外收入。

[多选题]下列项目中，构成最低租赁付款额的有（ ）。

每期支付的租金

承租人担保的资产余值

解析：最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。

[多选题]国际税收协作中情报交换的类型包括（ ）。

专项情报交换

自动情报交换

自发情报交换

行业范围情报交换

解析：情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。

[单选题]以下有关财务报表审计的说法中，正确的是( )。

注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，并不能构成适当的标准

解析：选项A不正确，注册会计师是否承担法律责任，主要取决于注册会计师是否遵守审计准则；选项B不正确，控制风险与被审计单位有关，而注册会计师一般无法降低控制风险；选项C不正确，财务报表审计不减轻管理层的责任；选项D正确，注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

[单选题]甲公司2014年1月申请首次公开发行股票并上市，采用网上和网下同时发行的机制，本次共发行股份8000万股，每股发行价格5元，其中网下发行5000万股，网上发行3000万股。网上投资者有效申购总资金共91亿元，根据《证券发行与承销管理办法》的规定，甲公司网上申购的情况，下列说法正确的是（ ）。

应当网下向网上回拨，回拨股份为1600万股

解析：本题考核点是网上投资者超额申购的处理。根据规定，网上投资者有效申购倍数超过50倍、低于100倍（含）的，应当从网下向网上回拨，回拨比例为本次公开发行股票数量的20%；本题中，网上投资者有效申购倍数（910000/3000×5）超过了50倍，但低于100倍，此时应当从网下向网上回拨，回拨金额为1600万股（8000×20%）。

[多选题]甲企业拥有三幢房产，分别为厂房A厂房B和一幢办公楼，其中，厂房A为与乙企业和丙企业共同共有，2013年有关甲企业房产的事项如下： 　　(1)乙企业准备将厂房A进行内部装修，添置新的附属设施，经查，甲、乙、丙三个企业事先均没有约定处理方式，乙企业与甲企业和丙企业交涉后，甲企业表示同意，但是丙企业认为现有厂房已经可以完全满足三个企业生产的需要，不用再浪费资金进行装修和加装设施。 　　(2)2013年2月，甲企业曾为添置一套新的生产设备而向工商银行贷款1000万元，同时向建设银行贷款500万元，均以厂房B提供抵押，该厂房评估价值为2000万元。甲企业与工商银行和建设银行分别于2013年2月10日和2月11日签订了借款合同和抵押合同，后于2月14日向房产管理部门同时办理了工商银行和建设银行的抵押物登记手续。2013年12月，两项贷款同时到期，甲企业不能清偿到期债务，欠工商银行和建设银行贷款本金及利息分别为1075万元和537万元，经协商，将甲企业的厂房B变卖，所得价款为1300万元。 　　(3)2013年2月1日，甲企业为弥补流动资金不足，向中国银行申请流动资金贷款，借款期限为6个月，由于资金使用量不确定，以办公楼提供最高额抵押，办公楼评估价值800万元，双方约定担保的最高债权额为500万元，债权确定时间为6月1日。此后，甲企业借入的贷款情况如下： 　　①3月1日借入100万元； 　　②4月12日借入200万元； 　　③5月10日借入360万元。 　　 6月1日时，甲企业只清偿了3月1日借人的100万元，剩余贷款本金及利息578万元无法清偿，经与中国银行协商将甲企业的办公楼拍卖用于清偿，拍卖价款为900万元，中国银行要求以全部的欠款578万元优先清偿。 　　 2013年3月1日，甲企业与某加工厂签订委托加工合同，甲企业提供原材料，加工厂为其提供热处理加工，该厂加工完成后发现A企业急需一批与其所加工材料相同的原料，于是将甲企业的原材料以市场价格转让给了A企业，A企业不知该原材料是甲企业委托加工厂加工的，购回后立即投入了生产，甲企业得知情况后要求A企业立即返还剩余的材料并给予其赔偿，双方发生了纠纷。 　　根据以上情况并结合《物权法》的规定，分析回答下列问题： 　　(1)厂房A是否可以进行内部装修，添置新的附属设施？请说明理由。 　　(2)甲企业与工商银行和建设银行签订的抵押合同在何时生效？请说明理由。 　　(3)工商银行和建设银行的抵押权何时设立？请说明理由。 　　(4)如何清偿工商银行和建设银行的贷款？请说明理由。工商银行和建设银行各自可以获得多少清偿额？ 　　(5)中国银行的债权清偿请求是否符合法律规定？请说明理由。 　　(6)甲企业与A企业的纠纷中，谁享有原材料的所有权？请说明理由。 　　(7)甲企业是否可以要求加工厂返还原材料？请说明理由。 　　(8)甲企业在与A企业的纠纷中如何保护自己的权益？

[单选题]20×6年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为( )。

2800万元