正确答案: B

130

题目：某企业2014年12月31日应收票据的账面余额为150万元，已提坏账准备20万元，应付票据的账面余额为30万元，其他应收款的账面余额为15万元。该企业2014年12月31日资产负债表中"应收票据"项目的金额为( )万元。

解析："应收票据"项目的金额=150-20=130(万元)。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列支出中，应计入无形资产成本的有（ ）。

购入专利权发生的购置价款以及相关费用

购入非专利技术发生的购置价款以及相关费用

取得土地使用权发生的支出

解析：研发新技术发生的研究阶段的支出直接计入管理费用。

[多选题]企业可以将当日的营业收入直接用于支付差旅费。（ ）

解析：企业支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从单位的现金收入中直接支付，即不得"坐支"。

[单选题]下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的是（ ）。

外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

解析：本题考察个人所得税减免税规定。外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费等暂免征收个人所得税。

[单选题]2014年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日，“应收账款”科目借方余额为100万元。经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。该企业2014年末应计提的坏账准备金额为（ ）万元。

-1

解析：“坏账准备”科目期末应有余额＝100-95＝5(万元)，该科目已有余额6万元，所以当期应计提的金额＝5-6＝-1(万元)。故选项C正确。

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下： (1)10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。 (2)11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。 (3)12月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款。 (4)12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.6万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分别回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

根据资料(1)，下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是( )。

2013年10月该设备不应计提折旧

解析： (1)甲公司购入设备的入账成本=98+2=100(万元)。 (2)购入需安装的固定资产，在固定资产达到预定可使用状态的次月开始计提折旧，即11月开始计提折旧，所以该设备2013年10月份不应计提折旧，选项A正确；如果采用直线法，该设备2013年第四季度计提折旧的月份是11、12月，折旧额=(98+2-4)/6/12×2=2.67(万元)，选项B错误；如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命×100%=2/6×100%=33.33%，选项C错误；如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%=6/(1+2+3+4+5+6)×100%=2/7，选项D错误。 (3)更新改造后该生产线的入账成本=(200-120)+70-10=140(万元)。 (4)甲公司毁损固定资产时，发生的全部分录如下： 结转固定资产的账面价值时： 借：固定资产清理 300 累计折旧 100 贷：固定资产 400 残料入库时： 借：原材料 5 贷：固定资产清理 5 以现金支付清理费用时： 借：固定资产清理 2 贷：库存现金 2 确定应由保险公司理赔的损失时： 借：其他应收款 150 贷：固定资产清理 150 结转清理净损失时： 借：营业外支出 147 贷：固定资产清理 147 所以选项CD正确。 (5)短缺笔记本电脑应记入"营业外支出"科目借方的金额=1-0.6-0.1=0.3(万元)。相关分录如下： 盘亏固定资产时： 借：待处理财产损溢 0.4 累计折旧 0.6 贷：固定资产 1 确定应由责任人赔偿时： 借：其他应收款 0.1 贷：待处理财产损溢 0.1 报经批准转销时： 借：营业外支出--盘亏损失 0.3 贷：待处理财产损溢 0.3