正确答案: B

53.4

题目：2015年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2014年度经核定结转的亏损额30万元。2015年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

解析：会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4（万元），税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。应纳企业所得税=（220+50-26.4-30）×25%=53.4（万元）

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[单选题] 某县城一家房地产开发企业2015年度委托建筑公司建造住宅楼，其中：该住宅楼80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度取得租金收入63万元。与该住宅楼开发项目相关的成本、费用如下： (1)为取得土地使用权支付地价款1400万元。 (2)取得土地使用权按国家规定缴纳相关税费42万元。 (3)前期拆迁补偿费90万元，建筑安装工程费2100万元，环卫绿化工程费用60万元。 (4)发生管理费用430万元、销售费用280万元、利息费用370万元（利息费用虽未超过按银行同类同期贷款利率计算的金额，但不能准确按转让房地产项目计算分摊）。 (5)与转让房地产有关的税费为412.99万元（不含印花税）。其他相关资料：当地省政府规定，计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为9%。 根据上述资料，回答下列问题：

该房地产开发企业计算土地增值额时，允许扣除的房地产开发成本的金额为( )万元。

1800

解析：房地产开发成本=(90+2100+60)×80%=1800（万元）。

[多选题]M公司管理层2014年11月1日决定停止某车间的生产任务，制定了一项职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人150人、总部管理人员15人，并于2015年1月1日执行，辞退补偿为生产工人每人2.5万元、总部管理人员每人45万元。该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其他因素，2014年正确的会计处理方法有（ ）。

借记“管理费用”科目1050万元

　　贷记“应付职工薪酬”科目1050万元

解析：辞退福利应该全部计入管理费用中。

[多选题]某盐厂2015年1月发生如下经济业务，并作出了相关处理，其中涉及资源税的会计处理正确的有( )。（液体盐资源税的税额为8元／吨，固体盐资源税的税额为40元／吨）

销售自产的液体盐100吨：借：营业税金及附加：800；贷：应交税费——应交资源税：800

用自产固体盐作为福利发放给员工，实发固体盐100吨：借：营业税金及附加：4000；贷：应交税费——应交资源税：4000

用于股东分配固体盐1吨：借：营业税金及附加：40；贷：应交税费应交资源税：40

解析：选项D，企业收购固体盐缴纳的资源税应计人收购固体盐的存货成本中；选项E，购人液体盐生产固体盐，其缴纳的资源税可以抵扣，账务处理应为： 借：材料采购：49200 应交税费——应交资源税：800 贷：银行存款：50000

[单选题]2012年10月，长江公司用一台已使用三年的甲设备从中联公司换入一台乙设备，为换入乙设备支付相关税费10000元，从中联公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5%，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为240000元，已提折旧30000元。假定两公司资产置换不具有商业实质。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。长江公司换入乙设备的入账价值为（ ）元。

100000

解析：此项置换不具有商业实质，应按换出资产的账面价值为基础确定换入乙设备的入账金额。长江公司换出甲设备的账面价值=500000-［500000×（1—5%）×（5/15+4/15+3/15）］=120000（元），长江公司换入乙设备的入账价值=120000+10000-30000=100000（元）。

[单选题]税务师的涉税服务范围不包括的是( )。

代为领购增值税专用发票

解析：税务师的涉税服务范围包括涉税鉴证和非涉税鉴证服务两个方面。增值税专用发票只能由纳税人自己领购。

[多选题]税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有( )。

税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式

刑法是实现税法强制性最有力的保证

有关"危害税收征管罪"的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉

解析：税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规；对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序是一致的。

[单选题] 在民法理论上，自然人的民事权利能力是指法律赋予自然人享有民事权利和承担民事义务的资格。下列有关民事权利能力的表述中，正确的是（ ）。

自然人的民事权利能力始于出生，终于死亡