正确答案: D

底盘(车架)发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%

题目:关于车辆购置税的计算,下列说法正确的是()。

解析:选项A,进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税;选项B,进口旧车,凡纳税人能出具有效证明的,计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格;选项C,代收款项应区别征税:凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项,应视为代收单位价外收费,购买者支付的价费款,应并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取,受托方只履行代收义务收取手续费的款项,不并入计税价格中征收车辆购置税。

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学习资料的答案和解析:

  • [单选题]营改增试点地区,应税服务的年应征增值税销售额超过()万元的纳税人为一般纳税人。
  • 500

  • 解析:应税服务的年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

  • [单选题]下列选项中,符合关税相关规定的是()。
  • 自2010年9月1日起,个人邮寄物品,应征进口税额在人民币50元以下(含)的,海关予以免征

  • 解析:选项B,滞纳天数自关税缴纳期限届满之日起,至纳税人缴纳关税之日止,周末或法定节假日不予扣除;选项C,进口货物自运输工具进境之日起14日内,由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报;选项D,如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生,海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

  • [多选题]下列关于营改增中税收减免的说法,错误的有()。
  • 境内某单位对境内不动产提供的设计服务,适用增值税零税率

    合同标的物在境内的合同能源管理服务,免征增值税

  • 解析:境内单位和个人向境外单位提供的设计服务,适用增值税零税率,但不包括对境内不动产提供的设计服务;合同标的物在境内的合同能源管理服务,不适用免征增值税的政策。

  • [单选题]某油气田企业(一般纳税人)主要从事原油、天然气的开采销售,2015年1、2月发生下列业务:1月份(1)当月开采原油50000吨,采用分期收款方式销售自行开采的原油12000吨,不含税销售额5400万元,合同规定,货款分两个月支付,本月支付60%,其余货款于2月15日前支付。由于购货方资金紧张,1月支付货款1800万元。(2)采用预收货款方式向甲企业销售原油10000吨,不含税销售额4500万元,当月收取20%定金,不含税金额为900万元,合同规定2月5日发货,并收回剩余货款。(3)销售天然气1000万立方米,取得不含税销售额3000万元。(4)从一般纳税人购进低值易耗品及办公用品,取得增值税专用发票,注明不含税价款500万元,支付不含税运费12万元,并取得运输部门(一般纳税人)开具的运费增值税专用发票。2月份(1)2月5日向甲企业发出原油10000吨,收回剩余的80%货款,不含税金额为3600万元;(2)2月份销售原油15000吨,取得不含税销售额6750万元,另向购货方收取延期付款利息58.5万元。(3)2月购进机器设备一台,取得增值税专用发票中注明的增值税78.4万元,支付购货运费5万元,取得的货物运输业增值税专用发票注明税额0.55万元。(4)当月将开采出来的1000吨原油赠送给长期合作的炼油企业。(原油、天然气资源税税率为6%。购进货物取得的增值税专用发票和运费增值税专用发票符合税法规定,均在当月认证并申报抵扣。)根据上述资料,回答下列问题。

  • [单选题]某市卷烟厂为增值税一般纳税人,无自制烟丝工艺流程,主要生产M牌卷烟,该品牌卷烟不含税调拨价80元/条(标准条,下同),最高不含税售价90元/条。2014年11月发生如下业务:(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元;接受运输企业(一般纳税人)提供的运输劳务,取得货运增值税专用发票注明金额3万元;购进其他材料,取得增值税专用发票,注明价款40万元、增值税6.8万元,途中由于保管不善,材料丢失2%。(2)进口一批烟丝,境外成交价格150万元,运至我国境内输入地点起卸前运费20万元,无法确知保险费用;将烟丝从海关监管区运往仓库,发生不含税运费12万元,取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。(3)从烟农手中购进一批烟叶,收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元,将其委托乙企业加工成烟丝,取得乙企业开具的增值税专用发票,注明加工费2万元。(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱,下同),取得不含税销售额400万元;与某商场签订购销合同,采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱,不含税价款100万元,合同约定本月收回50%的货款,由于该商场资金周转问题,卷烟厂本月实际收到40%的货款。(5)月末盘点时发现,外购烟丝发生非正常损失,成本5.86万元,其中包括运费成本1.86万元。(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟,生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会,卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料:期初库存烟丝买价35万元,期末库存烟丝买价20万元;委托加工收回烟丝全部被领用,(烟丝进口关税税率10%)相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料,回答下列问题:
  • 解析:业务(1):准予抵扣的进项税:8.5+3×11%+6.8×(1-2%)=15.49(万元)业务(2):进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费,不包括境内的运费。关税完税价格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(万元)关税=170.51×10%=17.05(万元)进口时缴纳的增值税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(万元)进口时缴纳的消费税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(万元)当月进口环节缴纳税金合计:17.05+45.55+80.38=142.98(万元)境内发生的运费可以抵扣进项税:12×11%=1.32(万元)业务(3):可以抵扣的进项税:13.2×13%+2×17%=2.06(万元)乙企业代收代缴的消费税=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(万元)业务(4):纳税人采取赊销方式的,其纳税义务的发生时间为销售合同约定收款日期的当天。应纳增值税=400×17%+100×50%×17%=76.5(万元)应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(万元)业务(5):进项税转出金额=(5.86-1.86)×17%+1.86×11%=0.88(万元)业务(6):将新型雪茄烟对外赠送,要视同销售计算增值税和消费税。应纳增值税=18×30%×(1+5%)÷(1-36%)×17%=1.51(万元)应纳消费税=18×30%×(1+5%)÷(1-36%)×36%=3.19(万元)本月准予扣除的烟丝买价:35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(万元)本月准予抵扣的消费税=348.21×30%=104.46(万元)当月自行申报应缴纳消费税:255.38+3.19-104.46=154.11(万元)当期销项税额合计:400×17%+100×50%×17%+1.51=78.01(万元)当期准予抵扣的进项税合计:15.49+45.55+1.32+2.06-0.88=63.54(万元)当期应纳增值税=78.01-63.54=14.47(万元)该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=(154.11+14.47)×7%=11.80(万元)

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