[单选题]某企业2014年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份，企业应做的会计分录为（）。

正确答案 ：D

借：应交税费-应交增值税（进项税额）-20贷：应交税费-未交增值税-20

解析：本题中，留抵税额为80-60＝20（万元），欠税为30万元，应当以留抵税额抵减20万元欠税。

[单选题]某酒厂为增值税小规模纳税人，2014年7月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元：销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元，价款尚未收取。2014年7月该酒厂上述业务应纳增值税的账务处理为（）。

正确答案 ：B

借：固定资产清理2330.1应收账款873.79贷：应交税费-应交增值税3203.89

解析：销售使用5年的固定资产，应纳增值税税额＝120000÷（1+3%）×2%＝2330.1（元）借：固定资产清理2330.1贷：应交税费-应交增值税2330.1销售使用过的包装物应纳增值税＝30000÷（1+3%）×3%＝873.79（元）借：应收账款873.79贷：应交税费-应交增值税873.79合并处理：借：固定资产清理2330.1应收账款873.79贷：应交税费-应交增值税3203.89

[多选题]某盐场2014年7月发生如下经济业务，并作出了相关处理，其中涉及资源税的处理错误的有（）。（液体盐资源税的税额为8元／吨，固体盐资源税的税额为40元／吨）

正确答案 ：BE

7月10日，将自产固体盐作为福利发放给员工，实发固体盐500吨；没有进行账务处理

7月20日，用自产液体盐5000吨抵债未进行税务处理

解析：选项B是错误的，对于企业自产应纳资源税的产品用于职工福利，会计上确认收入，资源税记入“营业税金及附加”科目；选项E是错误的，会计上应确认收入，资源税应记入“营业税金及附加”科目。

[多选题]某生产性企业2014年10月管理不善，使2014年9月外购的甲材料损失100吨，生产完工的A产品损失200箱。甲材料采购价格500元／吨，市场价格600元／吨，损失甲材料的账面价值为55000元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费并取得了货物运输业增值税专用发票。A产品每箱成本1万元，不含税售价1.3万元，耗用7月购入的甲材料生产，原材料占生产成本的60%，运费成本占整个原材料成本的10%，则以下说法正确的有（）。（甲材料、A产品适用的增值税率均为17%．均不属于应税消费品，采购过程中均取得了合法合规的发票。该损失经董事会批准计入营业外支出处理）

正确答案 ：BE

进项税额转出金额为205850元

营业外支出金额为2260850元

解析：外购货物、自产产品、半成品发生因管理不善造成的非正常损失，应当将进项税额转出。甲材料发生非正常损失，应将甲材料原进项税额予以转出，所以进项税额转出＝50000×17%+（55000-50000）×11%＝9050（元）；A产品发生非正常损失，应将对应的成本中包含的进项税额予以转出，所以进项税额转出＝200×10000×60%×10%×11%+200×10000×60%×90%×17%＝196800（元）。进项税额转出＝9050+196800＝205850（元），营业外支出金额＝55000+2000000+205850＝2260850（元），涉及会计处理：借：营业外支出2260850贷：原材料-甲材料55000库存商品-A产品2000000应交税费-应交增值税（进项税额转出）205850

[多选题]下列税费应在“管理费用”科目中列支的有（）。

正确答案 ：ABE

印花税

矿产资源补偿费

车船税

解析：选项C，车辆购置税在固定资产科目核算：选项D，消费税在营业税金及附加科目核算。

[多选题]某珠宝生产企业（系增值税一般纳税人）某月将自产的铂金戒指10个奖励优秀员工，每个戒指4克，成本合计为15000元，当月同样铂金戒指的零售价格为487.5元／克。则下列会计处理中正确的有（）。

正确答案 ：ABD

借：应付职工薪酬19500贷：主营业务收入16666.67应交税费应交增值税（销项税额）2833.33

借：主营业务成本15000贷：库存商品15000

借：营业税金及附加833.33贷：应交税费-应交消费税833.33

解析：应纳消费税＝487.5÷（1+17%）×40×5%＝833.33（元）应纳增值税＝487.5÷（1+17%）×40×17%＝2833.33（元）（1）确认收入借：应付职工薪酬19500贷：主营业务收入16666.67应交税费-应交增值税（销项税额）2833.33（2）结转成本借：主营业务成本15000贷：库存商品15000（3）计提消费税借：营业税金及附加833.33贷：应交税费-应交消费税833.33

[多选题]某商店（一般纳税人）2014年2月销售盒装金银首饰含税价100万元；首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有（）。

正确答案 ：AC

借：银行存款100贷：主营业务收入85.47应交税费应交增值税（销项税额）14.53

借：主营业务成本62贷：库存商品60周转材料2

解析：随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入，由于企业按照100万元（含包装物）直接开票收款，没有对包装物单独计价，应以全部收入记入“主营业务收入”。应纳的消费税，以包含包装物的不含税价款计算，所以消费税＝100÷（1+17%）×5%＝4.27（万元）。

[多选题]资料同第12题，下列关于丙公司的账务处理正确的有（）。

正确答案 ：ACDE

借：受托代销商品20000贷：受托代销商品款20000

借：银行存款11700贷：应付账款10000应交税费-应交增值税（销项税额）1700

借：应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款1700

借：应付账款11700贷：银行存款10700主营业务收入1000

解析：丙公司的账务处理如下：（1）收到商品时：借：受托代销商品20000贷：受托代销商品款20000（2）对外销售时：借：银行存款11700贷：应付账款10000应交税费应交增值税（销项税额）1700（3）收到增值税专用发票时：借：应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款1700借：受托代销商品款10000贷：受托代销商品10000（4）支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款11700贷：银行存款10700主营业务收入1000

[多选题]下列关于企业其他税费核算的会计处理正确的有（）。

正确答案 ：ADE

将企业自产的原煤用于企业下设的生产车间生产铁块，所耗用的原煤负担的资源税借：制造费用贷：应交税费应交资源税

企业购买印花税票，所负担的印花税借：管理费用贷：银行存款

企业购入办公用车，每年负担的车船税借：管理费用贷：应交税费-应交车船税

解析：选项B，应该计入营业税金及附加中；选项C，耕地占用税直接通过银行存款核算，不用计入应交税费中。

[单选题]一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费――应交增值税”（）明细专栏核算，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

正确答案 ：D

营改增抵减的销项税额

解析：应该新设应交税费――应交增值税（营改增抵减的销项税额）专栏，用于用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

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