正确答案: D

34.7

题目：位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，从事衰竭期煤矿的开采。 2016年1月发生以下业务： 　　(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为10.2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注明运输费用2.55万元。 　　(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。 　　(3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付不含税运费3.82万元并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。 　　(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。 　　(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。 　　(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失(已作进项税额抵扣)。 　　(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该企业所在地原煤的资源税税率6%，天然气资源税税率6%。) 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

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[多选题]关于增值税的计税依据，下列说法正确的有( )。

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

[单选题]销售商品的售后回购以及售后租回，如果交易不是按公允价值达成的，在会计核算上不应将其确认为收入。这一做法遵循了（ ）要求。

实质重于形式

解析：实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不是仅仅依照它们的法律形式。对于售后回购以及售后租回，如果交易不是按公允价值达成的，从法律形式上看已经实现了销售，但是从经济实质上看相关的风险和报酬并没有转移，实质上是一项融资业务。

[单选题]甲公司2012年至2015年与固定资产有关的业务如下： 　　(1)2012年12月20日，甲公司购进一台不需要安装的设备，设备价款640万元，另外发生运杂费2万元，保险费3万元，专业人员服务费20万元，款项均以银行存款支付，假定没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限8年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。 　　(2)2013年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经减值，预计可收回金额为510万元；计提减值后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。预计净残值变更为20万元。 　　(3)2014年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良。该设备于当日停止使用，开始进行改良，假定此时未发现进一步减值迹象。改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件原价为300万元，改良工程验收合格后支付工程价款。 　　(4)2015年3月31日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款300万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚町使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。 　　(5)不考虑其他相关税费。 　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

甲公司2015年3月31日改良后的设备价值为( )万元。

740

解析：被替换部分的账面价值=300-(80+70+75)/665×300=198.50（万元）。改良后的设备原值=440+300-198.5=541.5（万元）。

[单选题] 甲公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2013年度实现利润总额2000万元，2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日。2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年3月25日结束。 甲公司2014年1月1日至4月20日，发生如下会计事项： （1）1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。 （2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2013年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5%支付手续费。至2013年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2013年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。 （3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2013年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1200万元，于2013年10月1日开工，至2014年3月31日完工交货。至2013年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款360万元，实际收到货款702万元。2013年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。 （4）3月8日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2014年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。 （5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。 甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。 根据上述资料，回答下列问题：

甲公司在对2014年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2013年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额（ ）万元。

388.125

解析：根据事项（2）和（3）的调整分录可知，应调减的原资产负债表“未分配利润”项目金额=185.625+202.5=388.125（万元）。

[多选题]下列对于税款征收采取税收保全措施的说法中，正确的有( )。

个人唯一住房不在税收保全措施范围内

税务机关可以对金银饰品、古玩字画采取税收保全措施

解析：选项A:税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施；选项B:采取税收保全措施的适用对象是从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人、纳税担保人；选项D:税务机关可以书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款。

[多选题]2015年5月税务机关检查某生产企业（一般纳税人）的增值税纳税情况时发现，该企业2015年1月将外购的钢材用于本企业的集体福利项目中，钢材账面价值10万元，企业未进行税务处理税务机关对企业作出本月内补缴税款并缴纳滞纳金和罚款的决定，该企业在填写2015年5月的纳税申报表时，就该事项以下填表正确的有( )。

第14行“进项税额转出”1.70万元

第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”1.70万元

解析：外购钢材用于集体福利，属于进项税额不得抵扣的情况，应当作进项税额转出处理，是税务机关检查发现的，在增值税申报表中，反映在第14行和第16行中。最终第19行不体现查补税额。

[多选题]周某、郑某、吴某设立一家普通合伙企业，从事服装贸易经营。郑某因炒股欠下王某巨额债务。对此，下列表述中正确的有（）。

王某可以郑某从合伙企业中分取的利益来受偿

王某可申请法院强制执行郑某的合伙财产份额

对郑某的合伙财产份额的强制执行，周某和吴某享有优先购买权

解析：本题考核合伙企业与第三人的关系。合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应当通知全体合伙人，其他合伙人有优先购买权；其他合伙人未购买，又不同意将该财产份额转让给他人的，依照《合伙企业法》的规定为该合伙人办理退伙结算，或者办理削减该合伙人相应财产份额的结算。

[单选题]某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是( )。

外购已税珍珠用于加工珍珠项链

解析：金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。

[多选题]个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有( )。

用于个人和家庭的支出

赞助支出

分配股利

由于自然灾害造成损失的赔偿部分

解析：经营性支出允许税前扣除。