正确答案: A

初未分配利润的是（）。

题目：大华股份有限公司2012年实现净利润1000万元。该公司2012年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。

解析：选项A，属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项B，属于2012年发生的业务，应直接调整发现当期相关项目；选项C，属于本期发现前期非重大会计差错；选项D，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而调整的利润分配-未分配利润金额为（）万元。

337.5

解析：利润分配-未分配利润的调整金额=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（万元），本题会计处理是：借：以前年度损益调整-凋整管理费用500贷：累计折旧500借：应交税费-应交所得税125贷：以前年度损益调整-调整所得税费用125借：利润分配-未分配利润337.5盈余公积37.5贷：以前年度损益调整375

[单选题]下列关于会计政策变更的处理中，正确的是（）。

因首次执行新准则将对子公司的投资由权益法改为成本法核算的，应进行追溯调整

解析：选项A，如果会计政策变更的累积影响数不能合理确定，应当采用未来适用法；选项B，会计政策变更并不是意味着以前的会计政策是错误的，而是采用变更后的会计政策会使得会计信息更加具有可靠性和相关性；选项D，进行追溯调整处理的，不一定是会计政策变更，比如长期股权投资因减资由成本法转换为权益法核算，要进行追溯调整，但它不是会计政策变更。

[单选题]甲公司于2007年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，自2008年1月1日起按年限平均法计提折旧。2012年初，由于技术进步等原因，甲公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500元，原折旧方法不变。假定适用的所得税税率为25%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。则该项变更对甲公司2012年度净利润的影响金额为（）元。

-60750

解析：（1）该折旧年限变更对2012年度税前利润的调减额=新政策的年折旧额-旧政策的年折旧额={[403500-（403500-3500）÷10×4]-1500}÷（6-4）-[（403500-3500）÷10]=81000（元）；（2）该折旧年限变更对2012年度净利润的调减额=81000×（1-25%）=60750（元）。

[单选题]甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，2011年的财务会计报告于2012年4月30日经批准对外报出，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。自2012年1月1日至4月30日财务报表公布日之前发生如下事项。（1）甲公司2012年2月10日收到东大公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司2011年11月1日销售给东大公司产品一批，价款150万元，增值税税率17%，产品成本105万元，东大公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到东大公司的通知后希望再与东大公司协商，因此甲公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。（2）甲公司于2012年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40%。假定税务部门尚未批准税前扣除。该业务系甲公司2011年3月销售给中熙公司一批产品，价款为135万元（含增值税额），中熙公司于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定中熙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于中熙公司财务状况不佳，面临破产，至2011年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。（3）2012年3月27日，经法庭一审判决，甲公司需要赔偿中华公司经济损失90万元。甲公司不再上诉，并且已经支付。该业务系甲公司与中华公司签订供销合同，合同规定甲公司在2011年9月供应给中华公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使中华公司发生重大经济损失。中华公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债60万元。（4）2012年3月7日，甲公司得知债务人北华公司2012年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款有80%收不回来。该业务系甲公司2011年12月销售商品一批给北华公司，价款300万元，增值税税率17%，产品成本200万元。在2011年12月31日债务人北华公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。（5）2012年3月15日甲公司与东华公司协议，东华公司将其持有60%的西华公司的股权出售给甲公司，价款为10000万元。（6）2012年3月20日甲公司董事会制订提清股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。（7）2012年4月1日，甲公司经修订的季度报表表明原估计有误，2011年实际已完成合同30%，款项未结算。该业务系2011年2月，甲公司与南华公司签订一项为期3年、总价款900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率3%，甲公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2011年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。（8）在2012年4月，天华公司建议用现金结算90万元赔款，余下6万元的赔款不再支付，甲公司接受了以此全部结案的建议，2012年4月收到90万元赔款。该业务系甲公司与天华公司签订合同，合同中明确规定天华公司在2011年内给甲公司提供指定数量的电力。由于天华公司延迟了修建新发电厂的计划，致使公司没有履行合同规定的义务，甲公司不得不以明显较高的价格从另一供电单位购买电力。在2011年内，甲公司通过法律手段要求天华公司赔偿由于其对供电合同的违约造成的经济损失共计96万元。在2011年的后期，法院做出了天华公司赔偿甲公司全部损失共计96万元的判决。在编制2011年12月31日的资产负债表时，甲公司与其法律顾问协商后得出结论认为，公司有法定权利获取赔偿款，并且天华公司不再上诉，甲公司已将确定能够收到的赔款作为一项应收款项列示在资产负债表上。按照税法规定，只有损失实际发生才允许税前扣除。根据上述资料，回答下列问题。（保留两位小数）

[多选题]下列属于个别测验的是（）。

韦克斯勒智力量表

比纳―西蒙量表

[单选题]A公司2014年4月在上年度财务报告批准报出后，发现2012年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为300万元，采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限为10年，无净残值。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2014年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初余额”项目应调减的金额为（）万元。

48.6

解析：2012应计提的折旧金额=300×2/10×3/12=15（万元）；2013年应计提的折旧金额=300×2/10×9/12+（300-300×2/10）×2/10×3/12=57（万元）；因此，影响2014年年初未分配利润的金额=（15+57）×（1-25%）×（1-10%）=48.6（万元）。