正确答案: B

0.47

题目:甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2014年4月30日"应交税费--应交增值税"科目借方余额为4万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务: (1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为60万元,增值税税额为10.2万元,公司已开出商业承兑汇票。该原材料已验收入库。 (2)企业对外销售原材料一批。该批原材料的成本为36万元,计税价格为41万元,应交纳的增值税税额为6.97万元。 (3)销售产品一批,销售价格为20万元(不含增值税额),实际成本为16万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 (4)在建工程领用原材料一批,该批原材料实际成本为30万元,应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。 (5)因意外火灾毁损原材料一批,该批原材料的实际成本为10万元,增值税额为1.7万元。 (6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 要求:根据上述资料,分析回答下列问题。

解析:2.企业销售原材料、包装物等存货,实现的收入作为其他业务收入处理,结转的相关成本作为其他业务成本处理。此业务的会计分录为: 借:银行存款 47.97 贷:其他业务收入 41 应交税费--应交增值税(销项税额) 6.97 借:其他业务成本 36 贷:原材料 36 3.此业务的会计分录为: 借:应收账款 23.4 贷:主营业务收入 20 应交税费--应交增值税(销项税额) 3.4 借:主营业务成本 16 贷:库存商品 16 4.企业购进的货物改变用途,用于非应税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额应通过"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目转入有关科目。此项业务的会计分录为: 借:在建工程 35.1 贷:原材料 30 应交税费--应交增值税(进项税额转出) 5.1 5.企业购进的货物,发生非常损失,其进项税额应通过"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目转入有关科目。此项业务的会计分录为: 借:待处理财产损溢 11.7 贷:原材料 10 应交税费--应交增值税(进项税额转出) 1.7 6.5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元)。 7.5月份该企业应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)。 8.5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)。

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学习资料的答案和解析:

  • [多选题]采用直接法编制的现金流量表,便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途,预测企业现金流量的未来前景。而采用间接法不易做到这一点。( )

  • [单选题] 2015年10月15日,甲企业财务部经理持有关证件到X银行营业部办理基本存款账户开立手续,X银行工作人员审查了其开户的证明文件,并留存了相关证件的复印件,便为其办理了开户手续。同日,该财务经理持以上证件和与Y银行签订的贷款合同到Y银行开立了一个一般存款账户。10月17日,X银行工作人员携带甲企业的基本存款账户开户资料向当地中国人民银行报送,申请核准。10月25日,甲企业财务经理到X银行开立了一个单位人民币借记卡账户,并要求乙企业将预付货款8万元转入该银行卡账户。10月28日,甲企业总经理出差,财务经理指示会计人员到银行将单位银行卡账户中的3万元转入该总经理在D银行开立的个人银行卡账户。 要求:根据上述资料,分析回答下列问题:
  • 对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料,中国人民银行应于( )个工作日内进行合规性审核,符合开户条件的,予以核准。

  • 2

  • 解析:1.机关和实行预算管理的事业单位,应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明;外国驻华机构,应出具国家有关主管部门的批文或证明。 2.规定应于2个工作日内完成。 3.一般存款账户只能办理现金缴存,不能办理现金支取。 4.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入;销户时,单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户,单位外币卡账户的资金应当转回其相应的外汇账户,不得提取现金;单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算,但不得透支;不得将销售货物收入存入单位卡账户。 5.根据《银行卡业务管理办法》的规定,个人人民币卡账户的资金以其个人持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人的合法劳务报酬、投资回报等收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。

  • [单选题]甲公司生产A产品和B产品,A产品和B产品为联产品,5月份发生加工成本6000000元。A产品和B产品在分离点上的销售价格总额为8000000元,其中A产品的销售价格总额为5000000元,B产品的销售价格总额为3000000元。若采用售价法分配联合成本,则A产品应负担的成本为( )元。
  • 3750000

  • 解析:A产品应负担的成本=6000000/8000000×5000000=3750000(元)B产品应负担的成本=6000000/8000000×3000000=2250000(元)

  • [多选题]根据企业所得税法的规定,下列收入的确认正确的有( )。
  • 租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

    股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

    特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

  • 解析:本题考核企业所得税收入的确定。根据规定,接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

  • [多选题]管理费用的核算内容有( )。
  • 印花税

    自用房地产应交的房产税

  • 解析:选项A,印花税计入管理费用;选项B,不通过管理费用核算;选项C,自用房地产的房产税计入管理费用;选项D,通常计入营业税金及附加,如果是出售无形资产或固定资产涉及的营业税,则计入营业外支出。故选项A、C正确。

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