正确答案: BC

"其他流动资产"项目列示300万元 "应交税费"项目列示50万元

题目：甲公司2012年12月31日有关"应交税费"科目余额如下：（1）"应交税费-应交所得税"借方余额为100万元；（2）"应交税费-应交增值税"借方余额为200万元；（3）"应交税费-应交营业税"贷方余额为10万元；（4）"应交税费-应交消费税"贷方余额为20万元；（5）转让土地使用权应交的土地增值税20万元。则下列有关甲公司应交税费的列报，正确的是（）。

解析：企业按照税法规定应交纳的企业所得税、增值税等税费，应当按照《企业会计准则第30号-财务报表列报》的规定，根据其余额性质在资产负债表进行列示。其中，对于增值税待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的"其他流动资产"项目或"其他非流动资产"项目列示。当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交所得税时，超过部分在资产负债表中应当列示为"其他流动资产"。所以"其他流动资产"项目列示金额=100（1）+200（2）=300（万元）；"应交税费"项目列示金额=10（3）+20（4）+20（5）=50（万元）。提示：应当按应交税费总账下的税种明细分别进行列报，而不能直接按照总账余额填列，因为不同税种的借贷方余额不能相互抵消。

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[多选题]下列关于售后回购（具有融资性质）的账务处理，正确的有（）。

借：银行存款贷：其他应付款应交税费-应交增值税（销项税额）

借：发出商品贷：库存商品

借：财务费用贷：其他应付款

解析：售后回购具有融资性质时，不确认收入，也不结转销售成本。实际收到的价款与增值税的差额应该计入"其他应付款"科目，发出商品的成本应计入"发出商品"科目，回购价格和产品发出时售价的差额应分期摊销计入当期的"财务费用"科目，所以选项ACE正确。

[多选题]关于应付职工薪酬的核算，下列说法不正确的有（）。

职工薪酬均应该按照受益对象来划分

对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账

解析：企业在职工为其提供服务的会计期间内，除解除劳动关系补偿全部计入当期费用以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，计入相关资产成本和当期费用，选项B不正确；对于一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择合理的折现率，将折现后的金额计入相关资产成本或当期费用，选项D不正确。

[单选题]2009年初，乙公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从2009年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：第一年有20名职员离开乙公司，乙公司估计还将有15名职员离开；第二年又有10名职员离开公司，公司估计还将有10名职员离开；第三年又有15名职员离开。第三年末，有70人行使股份增值权取得了现金。第四年末，有50人行使了股份增值权。第五年末，剩余35人也行使了股份增值权。根据上述资料，回答下列问题。

[单选题]A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。2013年11月10日A企业发出材料实际成本为51950元，应付加工费为7000元（不含增值税），消费税税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；11月25日收同加工物资并验收入库，另支付收回原材料运输费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元，福利费用2800元，分配制造费用18100元；11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。根据上述资料，回答下列问题。

[单选题]下列关于交易性金融负债的说法中，不正确的是（）。

交易性金融负债后续公允价值上升借记“交易性金融负债”科目，贷记“公允价值变动损益”科目

解析：选项B，后续公允价值上升应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债－公允价值变动”科目。

[单选题]某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为120万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为100万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。

140.4

解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算增值税销项税额，所以应确认的应付职工薪酬=120+120×17%=140.4（万元）。

[多选题]下列项目中，属于职工薪酬的有（）。

离职后福利

设定提存计划

长期残疾福利

因解除与职工的劳动关系给予的补偿

解析：选项E，员工报销的差旅费不属于职工薪酬范畴。