正确答案: B

留置权

题目：根据《担保法》理论，( )属于法定担保物权。

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[单选题] 位于北京市的某生产企业，2016年企业会计核算的利润总额为200万元，其中销售收入是9282万元。经聘请的税务师审核，发现有关涉税问题如下： (1)企业拥有房产原值1000万元，其中1月1日将临街原值100万元的房屋出租两年，取得月租金是6万元，3月31日把剩余900万元房产中的原值500万元的房产投资，当年按照协议固定取得60万元的利润，不承担风险，企业未计算缴纳相关房产税，其他税费核算准确。 (2)销售一幢90年代建造的仓库，售价50万元，房屋原值15万元，现在修建同样的仓库需60万元，该仓库现为四成新，转让时缴纳相关税费2.75万元，缴纳了土地增值税6.98万元。 (3)企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元。 (4)已计入成本费用的工资总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。 (5)"营业外支出"账户中还列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元，全都如实作了扣除。另外，10月税务机关查处发现2013年有偷税行为，被处10.2万元的罚款，也通过"营业外支出"作了扣除。（当地规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税） 要求：根据上述资料，回答下列问题。

营业外支出应调整的应纳税所得额为( )万元。

23.2

解析：缴纳的违反环保法的罚款5万元不得扣除，违反经济合同的违约金6万元，可以在税前扣除；税收滞纳金8万元不得扣除；偷税的罚款10.2万元不能在所得税前扣除。营业外支出调增应纳税所得额=5+8+10.2=23.2（万元）

[单选题]税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起( )日内提起复议申请。

60

解析：申请人可在缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

[多选题]在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（ ）。

经营性应付项目增加

摊销长期待摊费用

与筹资活动有关的财务费用

解析：选项A，存货增加，说明现金减少或经营性应付项目增加，所以应减去存货的增加数；选项B，经营性应付项目增加，说明存货增加，最终导致营业成本增加，净利润减少，但并不涉及到现金流出，所以在调节净利润时，应加上经营性应付项目的增加数；选项C，长期待摊费用摊销时，计入了管理费用或制造费用等，没有产生现金流量，应在净利润的基础上将其全部加回；选项D，固定资产报废收益计入营业外收入，使净利润增加，但这部分并没有影响经营活动现金流量，所以应在调节净利润时减去；选项E，对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用，只影响净利润，但不影响经营活动现金流量，应在调节净利润时加回。

[单选题]下列情形中，不属于涉税服务范围的是( )。

为小规模纳税人代开增值税专用发票

解析：主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，税务师没有这样的权利。

[单选题]甲省某油田(增值税一般纳税人)的油井分别位于甲省和乙省，6月位于甲省的油井生产原油20万吨，位于乙省的油井生产原油5万吨，当月甲、乙省用于加热、修井的原油共计0.5万吨，按产量分摊。油田将所产原油全部销售，每吨含增值税价格7137元，原油适用的资源税税率6%。则该油田在甲省应纳资源税( )万元。

7173.6

解析：跨省开采资源税应税产品的，对开采的应税产品按实际销量在开采地纳税。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，按产量分摊后，位于甲省的油井生产销售原油=20-20×0.5÷(20+5)=19.6(万吨)；在甲省应纳资源税=19.6×7137÷(1+17%)×6%=7173.6(万元)。

[单选题]下列选项中，不属于破产企业管理人应履行的职责是（）。

主持债权人会议

解析：本题考核管理人的职责。债权人会议由债权人会议主席主持，管理人无权主持。