[多选题]企业发生的下列费用中，应计入存货成本的有（）。

正确答案 ：ADE

采购商品过程中发生的保险费

为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用

为特定客户设计产品所发生的设计费用

解析：不计入存货成本的费用：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一生产阶段所必需的费用）。（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。

[多选题]2013年1月1日，甲公司取得乙公司40%的股权，采用权益法核算。当年9月份甲公司出售给乙公司一批存货，售价为700万元，成本为400万元，乙公司取得后即作为固定资产管理，采用直线法计提折旧，预计净残值为0，预计使用10年。2013年12月31日长期股权投资的账面价值为1200万元。乙公司2014年发生净亏损4000万元。甲公司账上有应收乙公司长期应收款300万元（符合长期权益的条件），同时，根据投资合同的约定，甲公司需要承担乙公司额外损失的弥补义务50万元且符合预计负债的确认条件，假定取得投资时被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。下列有关甲公司2014年的会计处理，正确的有（）。

正确答案 ：BD

2014年末甲公司长期股权投资的账面价值为0

2014年度甲公司应确认的投资损失为1550万元

解析：选项A，甲公司与乙公司之间的未实现内部交易收益300万元应调减乙公司2013年的净利润，需调整乙公司2014年净利润的是因当年折旧而实现的内部交易收益部分。选项B、C、D，2014年度乙公司调整后的净利润=-4000+（700-400）/10=-3970（万元），2014年度甲公司应分担损失=3970×40%=1588万元>长期股权投资账面价值1200万元。首先，冲减长期股权投资账面价值：借：投资收益1200贷：长期股权投资-乙公司（损益调整）1200其次，因甲公司账上有应收乙公司长期应收款300万元，且甲公司需要承担乙公司额外的损失的弥补义务50万元，则应进一步确认损失：借：投资收益350贷：长期应收款300预计负债502014年度甲公司应确认的投资损失=1200+300+50=1550（万元），年末长期股权投资和长期权益的账面价值均减至0，还有未确认投资损失38万元备查登记。

[多选题]甲公司2013年实现利润总额4000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生与所得税有关的事项如下：（1）可供出售金融资产公允价值上升100万元，税法规定此变动确认金额不计入应纳税所得额；（2）转回存货跌价准备150万元，税法规定，资产计提的减值准备实际发生时允许税前扣除；（3）根据税法规定，当期内部研发形成无形资产需要在原摊销额的基础上再加计扣除200万元；（4）当年因购建儿童图书馆，收到政府无偿拨付的款项1500万元，图书馆至年底尚未完工，税法规定，此收益应计入当期损益。不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。

正确答案 ：ADE

甲公司2013年应交所得税为1287.5万元

甲公司2013年应确认的递延所得税费用为-337.5万元

甲公司2013年应确认的递延所得税资产为337.5万元

解析：应纳税所得额=会计利润+可抵扣暂时性差异-应纳税暂时性差异。事项一，可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异100万元，对应的科目为其他综合收益，不影响利润总额；事项二，转回存货跌价准备，此时转回可抵扣暂时性差异150万元；事项三，会计上对于收到的政府补助应该确认为递延收益，而税法上不确认递延收益，而是直接确认为收入，递延收益的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额=1500-1500=0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。甲公司2013年应交所得税=（4000150-200+1500）×25%=1287.5（万元）甲公司2013年应确认的递延所得税资产=1500×25%-150×25%=337.5（万元）甲公司2013年应确认的递延所得税负债=100×25%=25（万元）甲公司2013年应确认的递延所得税费用=-337.5（万元）

[单选题]甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2010年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为1170万元（含增值税）。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2011年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备150万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2012年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议。（1）乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：（2）甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息；但若乙公司2012年实现盈利，则2013年按5%收取利息，估计乙公司2012年很可能实现盈利。2012年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销，净残值为0。2012年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为500万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。

正确答案 ：

[单选题]甲公司为上市公司，2011～2013年发生如下交易。（1）2011年5月2日，甲公司取得乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，实际支付价款5400万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为17800万元。其中股本为10900万元，资本公积为3800万元，盈余公积为280万元，未分配利润为2820万元。此交易发生前，甲公司与乙公司无任何关联方关系。①取得投资时，乙公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。②2011年7月1日，乙公司宣告发放股票股利300万元，并于8月10日实际发放。③2011年9月，乙公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的Y商品作为存货管理。④乙公司2011年5月1日至12月31日实现净利润2200万元，提取盈余公积220万元。截至2011年12月31日，X、Y商品均已全部对外出售。2011年末乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益200万元（已扣除所得税影响）。（2）2012年1月1日，甲公司经与丁公司协商，双方同意甲公司以其持有的一项厂房和投资性房地产作为对价，取得丁公司持有的乙公司50%的股权。取得上述股权后，甲公司共持有乙公司80%的股权，能对乙公司实施控制。甲、丁公司之间不存在关联方关系。甲公司换出厂房的账面原价为2700万元，已计提折旧900万元，公允价值为2300万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7000万元，已计提折旧3500万元，公允价值为9000万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元。甲公司原持有乙公司30%股权在购买日的公允价值为6500万元。（3）2012年甲公司其他业务的相关资料如下。①1月1日，甲公司采用经营租赁方式租入戊公司的一条生产线，用于A产品的生产，双方约定租期为3年，每年末支付租金20万元。2012年12月15日，市政规划要求甲公司迁址，甲公司不得不停止生产A产品，而原经营租赁合同为不可撤销合同，尚有租期2年，甲公司在租期届满前无法转租该生产线。假定停产当日，甲公司无库存A产品。甲公司和戊公司之间无其他关系。②9月1日，甲公司向乙公司销售一批产品，价税合计为117万元，取得乙公司不带息商业承兑汇票一张，票据期限为6个月。甲公司2012年11月1日将该票据向银行申请贴现，且银行附有追索权，甲公司预计该应收汇票的主要风险和报酬未发生转移。甲公司实际收到95万元，款项已存入银行。（4）2013年5月15日，甲公司因购买材料而欠丙公司购货款及税款合计为6600万元，由于甲公司无法偿付该应付账款，经双方协商同意，甲公司以其持有乙公司32%的股权偿还债务，由此甲公司对乙公司不再具有控制。重组日，该股权投资的公允价值是6400万元。假定不考虑相关税费。除此之外，甲公司与丙公司之间无其他关系。根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列问题。

正确答案 ：

查看原题 查看所有试题