正确答案: ABD

罚款 暂停执业 没收违法所得

题目：会计师事务所应当承担的行政责任有（）

解析：有期徒刑是承担刑事责任的种类。

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[单选题]注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行()

实质性测试

[单选题]会计师事务所不用承担民事责任的情形是（）

会计师事务所已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

解析：选项B，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任，但不是免责事由。会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”、“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为其免责的事由，是无效免责，选项C错误。选项D,会计师事务所应当与被审计单位承担连带责任。

[单选题]以下事项中，注册会计师违背了诚信原则的是（）

审计单位财务报表所包含的信息缺乏充分依据，注册会计师未能出具恰当的审计报告

解析：选项AD遵守了诚信原则，选项C违反的是保密原则。

[单选题]关于注册会计师审计方法的演进过程的说法中，不正确的是（）

账项基础审计花大量的时间进行检查、对账，没有采用审计抽样技术

解析：选项C账项基础审计开始采用审计抽样技术，只是抽查数量仍然很大，而且在抽查样本的选择上仍以判断抽样为主。

[单选题]注册会计师在函证过程中，被审计单位管理层要求不实施函证，注册会计师的下列说法正确的是（）

D．如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响

解析：当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该要求是否合理，并获取相应审计证据予以支持。所以，选项A错误。注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，应当实施替代审计程，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。所以，选项B错误。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。如果被审计单位管理层没有阻挠实施函证，注册会计师不能视为审计范围收到限制。所以，选项C错误。

[多选题]注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列的因素包括()。

如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试

解析：选项A，是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录;选项B，是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。【该题针对“审计工作底稿的格式、要素和范围”知识点进行考核】