正确答案: BCD

未依据执业准则、规则执行必要的审计程序 在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除 未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则

题目：在下列情形中，会计师事务所存在过失的情形有（）

解析：选项A属于免责事由的情形，会计师事务所不需要承担民事责任。

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[多选题]下列关于注册会计师对其他信息的责任的相关表述，正确的有（）

对于获取其他信息，注册会计师负有主动提请义务

注册会计师没有专门责任对其他信息披露的适当性发表意见

如果有法定或约定的义务对某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项

解析：无论是否有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时都应当考虑其他信息。

[单选题]以下事项中，注册会计师能够采取防范措施将风险降低至可接受的水平的是（）

审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

解析：选项C所述事项可以采取适当防范措施，将不利影响降至可接受的水平。

[单选题]在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当()。

考虑是否追加相应的审计程序

解析：如果最终评价的控制风险水平高于初步评估的风险，则注册会计师执行的实质性测试程序很可能是不够的，所以应选D。

[多选题]助理人员对应收账款进行函证时，A注册会计师认为助理人员的处理合理的有()。

应收账款的重大错报风险评估为低水平，助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证

考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员并未对所有的应收账款进行函证

助理人员对被审计单位内控有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量较多，且确信对方能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈的采用了消极式函证

解析：如果重大错报风险评估为低水平，为合理安排审计时间，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为函证截止日实施函证;对同时具备：(1)重大错报风险评估为低水平;(2)涉及大量余额较小的账户;(3)预期不存在大量的错误;(4)没有理由相信被询者不认真对待函证等条件时，注册会计师可考虑采用消极式函证;如果以电话、传真、邮件等形式的回函，应取得书面证明。【该题针对“应收账款的实质性程序”知识点进行考核】

[单选题]下列有关抽样风险的表述中，错误的是（）。

由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险

解析：非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范。虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策和程序进行控制，如对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平，注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。