正确答案: B

23.10

题目：某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司2002年年初“递延税款”科目的贷方余额为66万元，历年适用的所得税税率均为33%。该公司2002年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元。2002年12月31日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备160万元。按税法规定，企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司2002年年末“递延税款”科目的贷方余额为()万元。

解析：“递延税款”科目的贷方余额=66+(80-50)×33%-160×33%=23.10万元

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[单选题]2012年初甲公司发行新股10000股，2012年9月30发行新股2400股，11月30日宣告发放股票股利，以发行在外普通股股数为基础每10股送2股。甲公司2012年度实现净利润8700万元，计算甲公司2012年度每股收益()万元。

0.684

解析：每股收益计算如下：8700÷[(10000+2400÷12x3)xl.2〕=0.684万。

[多选题]下列各项中，会引起存货账面价值增减变动的有（）。

冲回多计提的存货跌价准备

发生存货盘盈

解析：选项C，借记"发出商品"科目，贷记"库存商品"科目；选项D，借记"委托加工物资"科目，贷记"原材料"科目，均不影响存货账面价值。

[单选题]甲企业于2013年1月1日开工建造一项固定资产，2014年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产于2012年12月1日专门借入一笔两年期款项，本金为2000万元，年利率为9%。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2013年4月1日借入的600万元，借款年利率为8%，期限为2年;第二笔为2013年7月1日借入的450万元，借款年利率为6%，期限为3年;该企业2013年为购建该项固定资产而占用了一般借款所使用的平均资本化率为()。

7.33%

解析：【知识点】借款利息资本化金额的确定【答案解析】一般借款资本化率=(600×8%×9/12+450×6%×6/12)÷(600×9/12+450×6/12)×100%=7.33%。

[多选题]下列经济业务事项中，不违背可比性要求的有()

鉴于2007年开始执行新准则，将发出存货计价方法由后进先出法改为先进先出法

由于固定资产购建完成并达到预定可使用状态，将借款费用由资本化改变为费用化核算

某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期营业外支出

如果固定资产所含经济利益的预期实现方式发生了重大改变，企业应当相应改变固定资产折旧方法

解析：选项A属于人为操纵利润

[单选题]经董事会批准，甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划，相关资料如下：(1)股权激励计划的主要内容：甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份现金股票增值权，行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长6%，或者截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%;从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。(2)乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，估计未来1年将有2名管理人员离职。(3)每份现金股票增值权公允价值情况如下：20×7年1月1日为9元;20×7年12月31日为10元;20×8年12月31日为12元。要求：

解析：选项A，甲公司是以现金股票增值权进行结算，属于以现金结算的股份支付;选项D，乙公司没有结算义务，所以应将其作为以权益结算的股份支付。

[多选题]下列属于培养不断创新的思维习惯的有（）。

把创新融入日常生活

积极克服思维的惰性

对事物和问题充满好奇心

胆量要大，要具有敢于创新的勇气