正确答案:

题目：甲公司系国有独资公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2014年度的财务报告已批准报出，有关资料如下： （1）2015年甲公司内部审计人员对2015年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： ①甲公司自行建造的办公楼已于2014年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2014年6月30日，该"在建工程"科目的账面余额为4000万元。2014年12月31日该"在建工程"科目账面余额为4300万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2014年7月至12月期间发生的利息100万元，应计入管理费用的支出200万元。 该办公楼竣工决算的建造成本应为4000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2014年12月31日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税；税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。 ②甲公司以600万元的价格于2013年7月1日购入一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。 假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税；税法规定的摊销方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。 ③2014年12月31日"其他应收款"账户余额中的400万元未按期结转为费用，其中应确认为2014年销售费用的金额为300万元，应确认为2013年销售费用的金额为100万元。假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 ④甲公司从2014年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费1400万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计2000万元。2014年10月1日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的2000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。 经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为1200万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。 假定甲公司2014年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额；此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 ⑤甲公司于2014年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为36000万元，出租时甲公司认定的公允价值为40000万元，2014年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元。2014年12月31日确认了递延所得税负债1770万元（其中对应其他综合收益1000万元，对应所得税费用770万元）。 经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。 假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同；此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 ⑥2014年5月20日，甲公司向乙公司销售商品一批，售价为5850万元（含增值税），双方约定8个月后收款。甲公司由于急需资金，于2014年12月30日将该笔应收账款作价5650万元出售给工商银行。甲公司进行如下账务处理： 借：银行存款　　5650 营业外支出　　200 　　贷：应收账款　　5850 内部审计人员经审查出售债权协议发现，该笔债权出售后，银行如到期无法收回该笔债权，有权向甲公司追偿该笔债权5850万元。假定不考虑坏账准备计提问题，此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 （2）甲公司2015年发生如下会计估计变更事项： ①2015年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2013年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。B设备一直没有计提减值准备。 ②甲公司2013年1月1日取得的一项无形资产，原价为1200万元，因取得时使用寿命不确定，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产，至2014年12月31日，该无形资产已计提减值准备200万元。2015年1月1日，因该无形资产的使用寿命可以确定，甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产，预计尚可使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。 ③甲公司2012年12月20日购入一台管理用设备，初始入账价值为200万元，原预计使用年限为10年，预计净残值为8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2015年1月1日将该设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为8万元。税法规定的折旧年限为10年，预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧，且未发生变化。 （3）其他资料：资料（1）中发现的差错均具有重要性。 要求： （1）对资料（1）中的差错进行更正处理（合并编制调整所得税和结转以前年度损益调整及调整盈余公积的分录）。 （2）根据资料（2）中①的会计变更，计算B设备2015年应计提的折旧额。 （3）根据资料（2）中②的会计变更，计算2015年无形资产的摊销额。 （4）根据资料（2）中③的会计变更，计算2015年设备的折旧额及该会计估计变更对2015年净利润的影响。

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[单选题]甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，2015年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2016年2月1日向乙公司销售A产品10000台，每台售价为3.04万元，2015年12月31日甲公司库存A产品13000台，单位成本2.8万元，2015年12月31日A产品的市场销售价格是2.8万元／台，预计销售税费为0.2万元／台。2015年12月31日前，A产品朱计提存货跌价准备。2015年12月31日甲公司对A产品应计提的存货跌价准备为（ ）万元。

600

解析：有销售合同部分的A产品：可变现净值=（3.04-0.2）×10000=28400（万元），成本=2.8×10000=28000（万元），不需要计提存货跌价准备。没有销售合同部分的A产品：可变现净值=（2.8-0.2）×3000=7800（万元），成本=2.8×3000=8400（万元），应计提存货跌价准备600万元（8400-7800）。

[单选题]注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要进行沟通的人员是（ ）。

股东大会（股东会）

解析：一般涉及对注册会计师的解聘时，注册会计师可能需要与股东大会（股东会）进行沟通。

[多选题]关于注册会计师就审计工作中遇到的重大困难与治理层沟通时，下列事项中，属于应当沟通的重大困难的有（ ）。

管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

解析：注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的信息；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

[多选题]甲公司为母公司，其所控制的企业集团内20×3年发生以下与股份支付相关的交易或事项：（1）甲公司与其子公司（乙公司）高管签订协议，授予乙公司高管100万份股票期权，待满足行权条件时，乙公司高管可以以每股4元的价格自甲公司购买乙公司股票；（2）乙公司授予其研发人员20万份现金股票增值权，这些研发人员在乙公司连续服务满2年，即可按照乙公司股价的增值幅度获得现金；（3）乙公司自市场回购本公司股票100万股，并与销售人员签订协议，如果未来3年销售业绩达标，销售人员将无偿取得该部分股票。（4）乙公司向丁公司发行500万股本公司股票；作为支付丁公司为乙公司提供咨询服务的价款。不考虑其他因素，则下列各项中，乙公司应当作为以权益结算的股份支付的有( )。

乙公司高管与甲公司签订的股份支付协议

乙公司与本公司销售人员签订的股份支付协议

乙公司以定向发行本公司股票取得咨询服务的协议

解析：选项C，现金股票增值权属于以现金结算的股份支付。

[多选题]下列关于特殊进口货物关税完税价格确定的表述中，符合我国关税规定的有( )。

某外商在境内参展时直接出售给顾客的参展化妆品，以海关审定留购价作为完税价格

某医院接受香港赛马会无偿捐赠的救护车辆，以一般进口货物估价办法估定完税价格

某石油企业以支付租金方式从境外承租的海上钻井平台，以海关审定的租金作为完税价格

解析：转让减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，选项A并不符合规定。