正确答案: C

经常发生大额的固定资产清理损失

题目：针对固定资产折旧计提不足的错报风险，以下事项中，最相关的是（）。

解析：选项C正确。固定资产折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产预计损耗小，其结果将导致当固定资产转入清理时出现较大的固定资产清理损失。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列情形中，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的有（）。

A、重大错报风险评估为高

B、实质性分析程序显示出未预期的趋势

C、对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析

D、需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额

解析：除上述四个选项外，还有一种情形也需要注册会计师考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试：需要为有些项目单独出具审计报告。

[多选题]A注册会计师负责审计X公司2011年的财务报表，X公司制定了相关的职责分离制度，其中合理的有（）。

B．采购员小李订立了采购合同，由其经理进行审批

C．采购员小刘负责采购，小张负责验收，小宋负责会计记录

D．经过相关部门的付款审批后，小赵负责付款的执行

解析：询价与确定供应商属于不相容的岗位，所以选项A错误，其余的选项均正确。

[多选题]注册会计师应该根据被审计单位实际情况，选择以下（）方法对应付账款执行实质性分析程序。

A．将期末应付账款的余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无须支付

C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

解析：四个选项均是注册会计师对应付账款执行实质性分析程序采用的方法。

[单选题]甲公司2009年度固定资产原值的变动如下：甲公司2008年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备的比例为6：4。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为20年和10年，预计净残值为零，企业采用年限平均法计提折旧。A注册会计师注意到，甲公司2009年新增固定资产是6月份达到预计可使用状态的房屋，2009年减少的固定资产是8月份报废的机器设备。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2009年度折旧费用与以下数额最接近的是()万元。

6183

解析：年初机器设备的原值为85000×4/10=34000(万元)。1至8月应计提折旧34000×1/10×8/12=2266.67(万元)，8月份报废设备，剩余设备应计提折旧(34000-8000)×1/10×4/12=866.67(万元)，机器设备共计计提折旧额=2266.67+866.67=3133.34(万元);年初房屋建筑物原值为85000-34000=51000(万元)，应计提折旧51000×1/20=2550(万元)，6月份新增房屋应计提的折旧20000×1/20×6/12=500(万元)，房屋共计计提折旧=2550+500=3050(万元)。甲公司固定资产合计应计提的折旧额为3133.34+3050=6183.34(万元)，与选项B最接近。【该题针对“固定资产——累计折旧的实质性程序”知识点进行考核】

[多选题]以下符合付款业务的内部控制要求的是()

定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项

建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定

财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格的审核

解析：应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须由有关授权人员审批后方可办理结算与支付。【该题针对“采购与付款循环涉及的主要凭证、会计记录及主要业务活动”知识点进行考核】

[单选题]以下关于采购与付款业务流程中，编制付款凭单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。

连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货"计价和分摊"认定最相关

解析：选项C错误。连续编号的付款凭单与外购的固定资产、存货的"完整性"认定最相关。

[多选题]下列属于影响采购与付款交易和余额的重大错报风险的有（）。

管理层通过与第三方串通，把私人费用计入企业费用支出，或有意无意重复付款

在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估准备和应付账款，包括低估对存货、应收账款计提的减值以及对已售商品提供的担保应计提的准备

将本期采购收到的商品计入下一会计期间

负责付款的会计人员有权接触应付账款主文档，并能通过在应付账款主文档中擅自添加新的账户来虚构采购交易

[多选题]注册会计师在审计被审计单位采购与付款交易时，认为影响此类交易的重大错报风险可能包括（）。

管理层错报费用支出的偏好和动因

费用支出的复杂性

管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险

采用不正确的费用截止期