正确答案: AC

与诉讼结果相关的会计估计 非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计

题目：下列会计估计涉及相对较高的估计不确定性，并可能导致较高的重大错报风险的有（）。

解析：在模型的假设或输入数据是可观察到的情况下，采用广为人知或被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计，此种情况下，涉及相对较低的估计不确定性，并可能导致较低的重大错报风险。采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或采用难以在市场上观察到的假设或输入数据作出的公允价值会计估计。某些会计估计可能存在相对较高的估计不确定性，尤其是当这些会计估计以重人假设为基础时。例如：(1)与诉讼结果相关的会计估计；(2)非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计；(3)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或采用难以在市场上观察到的假设或输入数据作出的公允价值会计估计。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]在了解关联方关系及其交易时，注册会计师可能不会向管理层询问下列事项（）

B、关联方的经营情况和财务状况

[单选题]在注册会计师将以前期间做出的会计估计与实际结果进行比较时，注册会计师不能实现的目的是（）

C、被审计单位的未来财务政策

解析：被审计单位的未来财务政策是不能通过会计估计得出结论的。

[多选题]如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易，则应当采取的程序有（）。

A、向关联方函证交易的条件和金额

B、检查关联方拥有的信息

C、向与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息

解析：选项D属于注册会计师从被审计单位获取证据。

[多选题]以下关于注册会计师在对会计估计进行审计时的说法中正确的有（）。

A、会计估计通常是被审计单位在不确定情况下做出的，其准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果做出的主观判断

B、被审计单位管理层应当对其做出的包括在财务报表中的会计估计负责

C、按照中国注册会计师审计准则的规定，获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分是注册会计师的责任

D、做出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质

解析：以上说法都是正确的。

[多选题]下列属于影响与会计估计相关的估计不确定性程度的因素有（）。

预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性

是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术

会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度

是否能够从外部来源获得可靠数据

[单选题]以下说法中正确的是()

通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方

解析：选项A，询问并不足以提供充分适当的审计证据，因此在了解到有关关联方及其相关信息后，应当对获取的相关信息进行复核，并与实施其他审计程序的结果相互印证;选项B，根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定，企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的信息;选项C，上市公司的股权登记机构是中国证券登记结算有限责任公司。【该题针对“关联方的存在、披露和识别”知识点进行考核】

[多选题]下列有关管理层评估持续经营能力涵盖期间的说法中，正确的有（）。

在评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估时，注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同

管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间

如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日后十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日后十二个月

解析：选项C错误。如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日后十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月。

[多选题]下列有关对期初余额审计程序或结论的说法中，错误的有（）。

注册会计师在财务报表审计中应对期初余额予以特别关注并实施专门的审计程序

如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应对本期财务报表出具非标准审计报告

如果期初余额存在的对本期财务报表产生重大影响的错报未能得到正确的会计处理，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告

如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层，如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师

解析：选项A错误，只有当期初余额对于本期财务报表重要时，注册会计师才需要特别关注并实施专门的审计程序。选项B错误，如果导致前任出具非标准审计报告的事项已消除或不影响本期财务报表，注册会计师无需出具非标准审计报告。选项C错误，如果期初余额存在的对本期财务报表产生重大影响的错报未能得到正确会计处理，注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。选项D错误，注册会计师在审计期初余额时可能发现期初余额存在重大错报，注册会计师应当考虑提请管理层告知前任注册会计师而不是自己告知前任注册会计师。