正确答案: BCD

拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的可靠性和相关性 控制的预期偏差 控制的执行频率

题目：下列有关影响控制测试范围的因素中，恰当的有（）。

解析：选项A错误，因为控制活动构成的总体不存在总体变异性。注册会计师应考虑影响控制测试范围的以下因素：（1）执行控制的频率（选项D）；（2）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（3）控制的预期偏差（选项C）；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取审计证据的范围；（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性（选项B）。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（）。

A、对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

C、以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额

解析：本题考查的是总体应对措施。选项BD都是在通常的审计工作中注册会计师应该实施的审计程序，所以这样的方法并不能增强审计程序的不可预见性。

[多选题]在下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有（）。

C．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

D．仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

解析：如果注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制，是无法实施控制测试的，选项A错误；如果在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的，注册会计师没有必要实施控制测试，选项B错误。

[单选题]针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列()情况下，注册会计师选择综合性方案是最恰当的。

被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易

解析：总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种。选项B选择综合性方案是最恰当的，其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平，要么不适宜实施控制测试，因此选择实质性方案较为恰当【该题针对“财务报表层次重大错报风险与总体应对措施”知识点进行考核】

[多选题]在下列针对销售和应收账款的审计程序中，可能提高审计程序不可预见性的有()

改变函证日期，将函证账户的截止日期提前或退后

金额为零的账户以前审计过程中没有关注过，此次审计将其列入审计计划

解析：选项A是注册会计师进行审计时通常使用的程序;选项C并没有改变注册会计师的审计套路，没有提高审计程序的不可预见性。【该题针对“增加审计程序不可预见性的方法”知识点进行考核】

[单选题]注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险较高时，如果从成本效益原则考虑，通常应当采取的总体审计方案是（）。

综合性方案

解析：选项D恰当，针对评估的财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师从权衡成本效益角度考虑，通常应当采用综合性方案。

[单选题]下列有关控制测试性质的说法中，错误的是（）。

分析程序可以有效测试控制运行情况

解析：选项B错误。分析程序不适用于了解内部控制，也不适用于控制测试

[多选题]被审计单位下列情况中，注册会计师可以不实施控制测试的有（）。

被审计单位属于小规模企业

注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷

注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行

解析：存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。