[单选题]下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的是（）。

正确答案 ：D

白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格

解析：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

[单选题]下列关于营改增税率和征收率的表述中，错误的是（）。

正确答案 ：D

提供的国际运输服务，税率为6%

解析：单位和个人提供的国际运输服务适用增值税零税率。

[单选题]某教育部考试中心与行业主管部门合作开展考试业务，共取得收入150万元，其中支付行业主管部门合作费80万元；本月开展与考试相关的培训活动，取得收入12万元，其中包括为培训人员提供的复习资料8万元。则该教育部考试中心应缴纳的营业税为（）万元。

正确答案 ：C

3.86

解析：教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门（或协会）、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业代理业”税目征营业税。教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额。教育部考试中心应缴纳的营业税=（150-80）×5%+12×3%=3.86（万元）

[单选题]某油气田企业（一般纳税人）主要从事原油、天然气的开采销售，2015年1、2月发生下列业务：1月份（1）当月开采原油50000吨，采用分期收款方式销售自行开采的原油12000吨，不含税销售额5400万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于2月15日前支付。由于购货方资金紧张，1月支付货款1800万元。（2）采用预收货款方式向甲企业销售原油10000吨，不含税销售额4500万元，当月收取20%定金，不含税金额为900万元，合同规定2月5日发货，并收回剩余货款。（3）销售天然气1000万立方米，取得不含税销售额3000万元。（4）从一般纳税人购进低值易耗品及办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税价款500万元，支付不含税运费12万元，并取得运输部门（一般纳税人）开具的运费增值税专用发票。2月份（1）2月5日向甲企业发出原油10000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为3600万元；（2）2月份销售原油15000吨，取得不含税销售额6750万元，另向购货方收取延期付款利息58.5万元。（3）2月购进机器设备一台，取得增值税专用发票中注明的增值税78.4万元，支付购货运费5万元，取得的货物运输业增值税专用发票注明税额0.55万元。（4）当月将开采出来的1000吨原油赠送给长期合作的炼油企业。（原油、天然气资源税税率为6%。购进货物取得的增值税专用发票和运费增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。）根据上述资料，回答下列问题。

正确答案 ：

解析：1月份：业务（1）：采用分期收款方式销售原油，根据税法规定，纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。自2011年11月1日起，原油、天然气从价计征资源税。应纳资源税=5400×60%×6%=194.4（万元）应纳增值税销项税=5400×60%×17%=550.8（万元）业务（2）：采用预收款方式销售原油，因为纳税人采用预收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，所以1月份销售原油并不缴纳资源税和增值税。业务（3）：销售天然气应纳资源税=3000×6%=180（万元）销售天然气增值税销项税=3000×13%=390（万元）业务（4）：购进低值易耗品及办公用品可以抵扣的进项税=500×17%+12×11%=86.32（万元）1月份应纳资源税=194.4+180=374.4（万元）1月份应纳增值税=550.8+390-86.32=854.48（万元）2月份：业务（1）：本月向甲企业发出原油，纳税义务发生，应全额纳税，该业务应纳资源税=（900+3600）×6%=270（万元）；增值税销项税=（900+3600）×17%=765（万元）业务（2）：2月份销售原油应纳资源税=（6750+58.5÷1.17）×6%=408（万元）增值税销项税=（6750+58.5÷1.17）×17%=1156（万元）业务（3）：准予抵扣的进项税为：78.4+0.55=78.95（万元）业务（4）：将自产原油对外赠送，要视同销售缴纳增值税和资源税。应纳资源税=6750÷15000×1000×6%=27（万元）应纳增值税=6750÷15000×1000×17%=76.5（万元）1月份采用分期收款方式销售原煤的，2月份应就其中的40%缴纳资源税，应纳资源税=5400×40%×6%=129.6（万元），增值税销项税=5400×40%×17%=367.2（万元）2月份应纳资源税合计：270+408+27+129.6=834.6（万元）2月份应纳增值税合计：765+1156+76.5+367.2-78.95=2285.75（万元）

[单选题]某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。2014年11月发生如下业务：（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；接受运输企业（一般纳税人）提供的运输劳务，取得货运增值税专用发票注明金额3万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。（2）进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。（5）月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元。（6）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用，（烟丝进口关税税率10%）相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：

正确答案 ：

解析：业务（1）：准予抵扣的进项税：8.5+3×11%+6.8×（1-2%）=15.49（万元）业务（2）：进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。关税完税价格=（150+20）×（1+0.003）=170.51（万元）关税=170.51×10%=17.05（万元）进口时缴纳的增值税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×17%=45.55（万元）进口时缴纳的消费税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×30%=80.38（万元）当月进口环节缴纳税金合计：17.05+45.55+80.38=142.98（万元）境内发生的运费可以抵扣进项税：12×11%=1.32（万元）业务（3）：可以抵扣的进项税：13.2×13%+2×17%=2.06（万元）乙企业代收代缴的消费税=（13.2×87%+2）÷（1-30%）×30%=5.78（万元）业务（4）：纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收款日期的当天。应纳增值税=400×17%+100×50%×17%=76.5（万元）应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+（200+50×50%）×150÷10000=255.38（万元）业务（5）：进项税转出金额=（5.86-1.86）×17%+1.86×11%=0.88（万元）业务（6）：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。应纳增值税=18×30%×（1+5%）÷（1-36%）×17%=1.51（万元）应纳消费税=18×30%×（1+5%）÷（1-36%）×36%=3.19（万元）本月准予扣除的烟丝买价：35+50+（170.51+17.05）÷（1-30%）+（13.2×87%+2）÷（1-30%）-（5.86-1.86）-20=348.21（万元）本月准予抵扣的消费税=348.21×30%=104.46（万元）当月自行申报应缴纳消费税：255.38+3.19-104.46=154.11（万元）当期销项税额合计：400×17%+100×50%×17%+1.51=78.01（万元）当期准予抵扣的进项税合计：15.49+45.55+1.32+2.06-0.88=63.54（万元）当期应纳增值税=78.01-63.54=14.47（万元）该卷烟厂当月自行申报并缴纳城建税=（154.11+14.47）×7%=11.80（万元）

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