正确答案: D

以连载完成后支付的总金额为一次计算缴纳

题目：中国公民郝某就职于国内某会计师事务所。2010年除薪金收入外，其他收入情况如下： 1)1月将新的1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金3000元，7月将该套公寓以市场价出售，扣除购房成本及相关交易税费后所得50000元。 2)为某报社财经专栏撰稿，该稿件以连载形式刊登，8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。 3)11月为一家培训机构授课2次，每次收入1000元。 4)担任甲公司独立董事，取得董事津贴20000元。 已知：财产转让所得，劳务报酬所得适用的个人所得税税率均为20%，个人出租住房所得适用的个人所得税税率为10%。

解析：1.财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，因此A选项正确;个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”项目征税。个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税，因此B选项正确;稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，因此C选项正确;劳务报酬所得共计29项，其中讲学收入属于其中的第11项，因此选项D正确。 2.房产出租的以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税，因此A选项正确，个人出租房屋取得收入应按财产租赁所得计征个人所得税，因此B选项正确;在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，租赁业是指出租人将场地、房屋、物品、设备或设施等租给承租人使用的业务，因此个人出租住房也应缴纳营业税C选项正确。 3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 4.房产租赁所得按每次收入不足4000元地扣除800元费用，因此出租公寓收入应缴纳的个人所得税税额=(3000-800)×10%=220元，因此选项A错误。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认。（ ）

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)1日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本140万元，估计为完工该合同还将发生劳务成本60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。 (2)5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元(不含增值税)，实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。 (3)10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利本月应计提摊销15万元。 (4)15日，因商品质量原因，甲公司对本年9月份销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为34万元，实际成本为180万元，货款结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。 (5)25日，因本月完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位为万元表示)。

根据资料(1)至(5)，甲公司本期应确认的“营业收入”的金额是（ ）万元。

410

解析：1.结转提供劳务成本＝140(万元)；确认提供劳务收入＝140÷(140+60)×300＝210(万元)。 2.财务费用＝200×(1-10%)×(1+17%)×1%＝2.106(万元)。主营业务收入200×0.9＝180(万元)。故选项B、D正确。 3.让渡资产使用权的使用费收入，一般通过其他业务收入科目核算；让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。故选项A、B正确。 4.已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。 5.甲公司本期应确认的“营业收入”的金额＝180+210+30-10＝410(万元)。

[多选题]根据规定，因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还。（ ）

解析：本题考核点为关税的减税。

[多选题]下列各项中，属于正确划分各种费用支出的界限的有( )。

正确划分收益性支出和资本性支出的界限

正确划分成本费用、期间费用和营业外支出的界限

正确划分各种产品成本费用的界限

正确划分本期完工产品与期末在产品成本的界限

[多选题]甲公司2012年发生如下经济业务： (1)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价每件1800元(不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(计算现金折扣不考虑增值税)。 (2)2012年3月10日甲公司委托丙企业代销200件商品，销售单价(不含税)150元/件，实际成本100元/件。 (3)2012年4月10日甲公司收到代销清单，代销商品已全部售出。丙公司按不含税销售额的10%收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题：

根据业务(1)，下列表述不正确的是( )。

若2012年3月5日收到货款，则实际收到2300000元

若2012年3月5日收到货款，应确认财务费用40000元

解析：1.甲公司销售商品时： 借：应收账款 2106000 贷：主营业务收入 1800000 应交税费-应交增值税(销项税额) 306000 按照实际售价确认收入并计算增值税，现金折扣在实际收回价款时考虑。 2.若乙公司在3月5日付款，享受36000元的现金折扣(即1800×1000×2%)： 借：银行存款 2070000 财务费用 36000 贷：应收账款 2106000 3.委托代销商品属于企业的存货，企业在收到代销清单后才能确认收入，计算销项税额。甲企业发出代销商品： 借：委托代销商品 20000 贷：库存商品 20000 4.乙企业向甲企业结清代销款时，甲企业的会计分录： ①收到代销清单： 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费-应交增值税(销项税额) 5100 ②结转成本： 借：主营业务成本 20000 贷：委托代销商品 20000 ③核算代销手续费： 借：销售费用 3000 贷：应收账款 3000 ④结清款项： 借：银行存款 32100 贷：应收账款 32100

[多选题]下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有（ ）。

利息、股息、红利所得

偶然所得

解析：利息、股利、红利所得；偶然所得；其他所得三个税目以收入计算所得额，没有费用扣除。

[单选题]下列各项费用中，不能直接记入"生产成本一基本生产成本"科目的是( )。

车间管理人员薪酬

解析：车间管理人员薪酬应记入"制造费用"科目。

[多选题]年末，将“财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金。（ ）

解析：年末，将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金。

[多选题]下列所得中，应按照"财产转让所得"项目计征个人所得税的有（ ）。

个人转让非货币性资产的所得

个人转让限售股取得的所得

个人通过竞拍方式购置债权，通过行政程序主张债权而取得的所得

个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入

解析：对个人转让非货币性资产的所得，应按照"财产转让所得"项目，依法计算缴纳个人所得税；对个人转让限售股取得的所得，按照"财产转让所得"，适用20%的比例税率征收个人所得税；个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照"财产转让所得"项目缴纳个人所得税；个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，应按照"财产转让所得"项目计算缴纳个人所得税。