正确答案: D

12200

题目：甲企业为增值税小规模纳税人，本期外购原材料一批，购买价格为10000元，增值税为1700元，入库前发生的挑选整理费用为500元，该批原材料的入账价值为（ ）元。

解析：该批原材料的入账价值=10000+1700+500=12200（元）。

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学习资料的答案和解析：

[多选题]下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的经济业务有( )。

计提坏账准备

出售单独计价包装物取得的收入

转让股票所得收益

解析：本题考核影响营业利润和利润总额的因素。选项A，计提的坏账准备是记入"资产减值损失"科目的，同时影响营业利润和利润总额；选项B，转销确实无法收回支付的应付账款是记入"营业外收入"科目的，只影响利润总额；选项C，出售单独计价包装物取得的收入是要记入"其他业务收入"科目，同时影响营业利润和利润总额；选项D，转让股票所得收益，记入"投资收益"科目，同时影响营业利润和利润总额。

[多选题]下列各项中，符合消费税暂行条例规定的有（ ）。

外购烟丝时缴纳的消费税允许从用该烟丝生产的卷烟应纳消费税中扣除

消费税的计征有从量定额、从价定率和复合计征三种

酒类生产企业销售白酒产品而收取的包装物押金，一律视同白酒产品销售额计征消费税

纳税人将不同税率的应税消费品成套销售的，一律从高适用税率计征消费税

解析：以上四项均符合规定。

[多选题]某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2013年3月经营情况如下： （1）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元； （2）向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤（售价为不含增值税售价）。 （3）用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。 （4）将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。（5）受托为甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5万元、增值税0.085万元。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其他酒类产品的消费税率为10%，其他酒类产品的成本利润率为5%，设备的成本利润率为10%。 请根据上述资料，回答下列问题：

关于包装物押金，下列说法中正确的有（ ）。

对逾期超过一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税

个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限

解析：1.纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。"逾期"是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。 2.捐赠粮食白酒应纳的从价征收的消费税额=500×22×20%=2200（元）；捐赠粮食白酒应纳的从量征收的消费税额=500×0.5=250（元）；应纳消费税额=2200+250=2450（元）。 3.应纳消费税额=1.4×（1+5%）÷（1-10%）×10%=0.16（万元）。 4.应代收代缴消费税额=（9+0.5）÷（1-5%）×5%=0.5（万元）。 5.销售粮食白酒和薯类白酒应纳的从价征收的消费税=（31+3.51÷1.17+24.57÷1.17）×20%=11（万元）；以物易物粮食白酒从价征收的消费税=5×2000×25×20%=50000（元）=5（万元）；粮食白酒和薯类白酒应纳的从量征收的消费税=（20000+20000+500+5×2000）×0.5=25250（元）=2.525（万元）；应纳消费税额=11+0.22+5+2.525=18.745（万元）；本月应纳的消费税额=18.745+0.16=18.905（万元）。

[单选题]某企业一台机床由于技术更新等原因决定提前报废。该机床原价150万元，已计提折旧90万元，已计提减值准备40万元，残值变价收入为10万元。假定不考虑其他因素，该企业提前报废机床的相关的会计处理结果不正确的是（ ）。

“营业外支出--非流动资产处置损失”科目借方登记20万元

解析：该企业处置提前报废机床时应编制如下会计分录： 借：固定资产清理 20 累计折旧 90 固定资产减值准备 40 贷：固定资产 150 借：银行存款 10 贷：固定资产清理 10 借：营业外支出--非流动资产处置损失 10 贷：固定资产清理 10 选项D，“营业外支出--非流动资产处置损失”科目借方登记应为10万元。故选项D错误。