正确答案: ABD

A、检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性 B、复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额 D、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

题目：对控制目标——所记录的采购都确已收到商品或接受劳务实施的实质性程序包括（）。

解析：选项C实现的完整性目标。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。

A、经常发生大额的固定资产清理损失

解析：折旧计提不足的实质是所计提的折旧额比固定资产的实际损耗小，其结果将导致在固定资产账面净值（原值-累计折旧）不为零时，固定资产就已报废，按照会计规定，这一差额将计入固定资产清理，造成大额的固定资产清理损失，所以选项A正确；选项B恰好相反，它是折旧计提过高的迹象；选项C提取折旧的固定资产账面价值庞大，并不意味着折旧计提的恰当性或不恰当性，对于大规模企业，其固定资产账面价值庞大是自然而然的状况；选项D，固定资产的保险额与折旧并无直接或必然的联系。

[单选题]注册会计师在对A公司2012年度财务报表进行审计时，发现该公司2012年3月初向大众公司购入生产用设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2012年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失（）万元。

A、36.55

解析：原入账价值＝50＋1.5＋5＝56.5（万元）；已提折旧＝56.5×4/10×9/12＝16.95（万元）；报废净损失＝56.5－16.95－2－1＝36.55（万元）。

[多选题]经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，这些控制主要与（）认定相关。

B、发生

C、完整性

解析：连续编号的凭单主要为了防止多记或漏记的情况，即发生和完整性认定。

[单选题]A注册会计师在对X公司2011年的财务报表审计时发现了如下经济事实：X公司2010年12月1日购入了一条生产线，该生产线原值1200万元，累计折旧为600万元，该生产线预计还可使用5年，采用直线法计提折旧，购入该生产线后，X公司立即对该生产线进行了更新改造，截止2011年6月30日，更新改造完成，该项改造并未延长生产线的使用寿命，在改造过程中，领用工程用材料100万元，领用生产用原材料150万元，更换生产线一主要部件支出300万元，原生产线使用的该部件原值为500万元，截止2011年12月31日，该生产线的账面价值是500万元，A注册会计师应该提出的审计调整建议是（）。

B．固定资产账面价值调增310万元

解析：被替换部分的账面价值＝500－600/1200×500＝250（万元）。更新改造完成后，转入固定资产的账面价值是1200－600－250＋100＋150＋300＝900（万元），由于更新改造期间不计提折旧，在采用直线计提折旧的情况下，2011年计提的折旧额是900/5×6/12＝90（万元），所以2011年底该生产线的账面价值是900－90＝810（万元），所以正确的选项是B。

[多选题]下列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有（）。

从验收单追查至采购明细账

从卖方发票追查至采购明细账

解析：选项AC不能证明采购已入账。

[单选题]以下关于采购与付款业务流程中，编制付款凭单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。

连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货"计价和分摊"认定最相关

解析：选项C错误。连续编号的付款凭单与外购的固定资产、存货的"完整性"认定最相关。

[单选题]注册会计师在制定固定资产的审计计划时，项目合伙人考虑下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是（）。

核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件

解析：选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题；选项B主要确定固定资产购置业务的真实性。

[多选题]应付账款审计工作底稿中显示的下列准备实施的审计程序中，恰当的有（）。

由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序

由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序

某一应付账款明细账户期末余额为零，决定仍然可能将其列为函证对象

解析：由于函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款，一般情况下，应付账款不一定需要函证。