正确答案: C

8

题目：某软件生产企业为居民企业，2014年实际发生的工资支出200万元，职工福利费支出36万元，职工培训费用支出20万元，2014年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。

解析：软件企业的职工培训费可全额扣除，福利费纳税调整=36-200×14%=8（万元）

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学习资料的答案和解析：

[单选题]关于企业所得税收人的确认，下列说法正确的是（）。

被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础

解析：选项A，分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；选项C，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

[单选题]下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定表述正确的是（）。

销售货物所得，按照交易活动发生地确定

解析：选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。

[多选题]纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有（）。

广告制作费

安装费

软件费

解析：包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入；特许权费，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

[多选题]下列关于境外注册中资控股居民企业所得税管理的说法，正确的有（）。

非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起30日内向主管税务机关申报办理税务登记

非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内向主管税务机关申报办理注销税务登记

发生扣缴义务的非境内注册居民企业应当自扣缴义务发生之日起30日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记

非境内注册居民企业发生终止生产经营或者居民身份变化情形的，应当自停止生产经营之日或者税务总局取消其居民企业之日起60日内，向其主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

解析：非境内注册居民企业实际管理机构所在地变更为中国境外的，应当自变化之日起15日内报告主管税务机关。

[多选题]根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（）。

企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起7日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴；按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

[单选题]某市化妆品生产企业为一般纳税人，主要生产销售化妆品，2014年度有关生产经营情况为：（1）销售自产化妆品给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额3000万元。销售自产化妆品给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。（2）当年取得增值税专用发票，注明税款215万元。（3）当年化妆品销售成本共计为1300万元。（4）发生管理费用120万元（含业务招待费40万元）；财务费用10万元。（5）销售费用500万元（含广告费200万元，业务宣传费100万元）。（6）计入成本、费用的实发工资150万元（包括支付给实习生工资10万元），拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元（包括支付给实习生的福利费1万元）、职工教育经费5万元。（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。（8）接受捐赠收入180万元，当年向境内居民企业进行投资取得收益为57.5万元（被投资方所得税税率为20%）、境外分回投资收益20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。（上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元）已知：化妆品的消费税税率为30%。要求：根据所给资料，回答下列问题：

[单选题]甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在2014年年初汇算清缴2013年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元。全年已预缴所得税75万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项：（1）7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，设备使用期为5年，预计无残值。当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11.7万元。（2）8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。（3）9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。（4）10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。（5）将持有的乙公司10万股股权的80%股权让给丙公司。假定收购日丙公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。甲公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。（6）从境外分支机构取得税后利润70万元（境外缴纳所得税时适用的税率为10%），未补缴企业所得税。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。

解析：（1）纳税人新购置的固定资产，增值税已作为进项税额抵扣，不再计入原值计提折旧；计提折旧的时间应当从投入使用月份的次月起计提折旧，即8～12月共5个月。甲公司当年设备折旧税前扣除额=50÷5÷12×5=4.17（万元）（2）直接向某小学捐款40万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。在建工程应负担的贷款利息10万元应予资本化，在计算应纳税所得额时不得扣除。（3）非保险企业，佣金支出的税前扣除限额为服务协议或合同确认的收入金额的5%。当年佣金支出税前扣除额=120×5%=6（万元）（4）企业虽然适用特殊性税务处理，但是非股权支付对应的股权转让所得是不免税的。甲公司股权重组中取得非股权支付额对应的股权转让所得=（9-7）×10×80%×（6÷72）=1.33（万元）（5）甲公司当年境内应纳税所得额=600+（11.7-4.17）+40+10+（18-6）+1.33=670.86（万元）甲公司当年度应补缴企业所得税税额=670.86×15%-75=25.63（万元）（6）境外所得应补缴所得税税额=70÷（1-10%）×（15%-10%）=3.89（万元）