正确答案: D

64.81

题目：金陵公司只生产和销售甲产品（单位：件），20×7年度甲产品单位变动成本（包括营业税金）为51元，边际贡献率40%，固定成本总额为1026152元，全年实现净利润为402000元。2007年年末总额为4500000元，敏感资产总额为3710324元，敏感负债总额为254751元。 20×8年公司计划生产销售甲产品的数量比20×7年增加7000件，固定成本相应增加105000元，单位变动成本相应下降10%，销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将20×8年分配利润总额定为20×8年实现净利润的80%。 假设公司20×7年适用企业所得税税率为33%，20×8年起改为25%，且每个年度均无纳税调整事项。 根据上述资料，回答下列各题：

解析：1.20×7年利润总额=402000/(1-33%)=600000（元），甲产品销售单价=51/(1-400%)=85（元），则年销售数量=(600000+1026152)/(85×40%)=47828（件）；20×8年甲产品单位变动成本=51×（1-10%）=45.9（元），边际贡献率=1-变动成本率=1-45.9/85×100%=46%，则20×8年利润总额=(47828+7000)×85×46%-(1026152+105000)=1012622.8（元）；金陵公司20×8年利润总额将比20×7年增加=1012622.8-600000=412622.80（元）。 2.20×8年销售收入比20×7年增加=7000×85=595000（元）。追加资金需要量=RA／S×△S-RL／S×△S-△RE，式中：△S-预计年度销售增加额；RA-基期敏感资产总额；RL-基期敏感负债总额；S-基期销售额；△RE-预计年度留存收益增加额。则金陵公司20×8年追加资金需要量=[3710324/(47828×85)]×595000-[254751/(47828×85)]×-595000-1012622.8×(1-25%)×(1-80%)=353856.58（元）。 3.销售净利润率=净利润／销售收入净额20×7年销售净利率=402000/(47828×85)×100%=9.89%；20×8年销售净利润率=[1012622.8×(1-25%)]／[(47828+7000)]×85×100%=16.30%；金陵公司20×8年甲产品的销售净利润率比20×7年的增长率=（16.30%-9.89%）/9.89%×100%=64.81%。 4.20×9年利润总额=1012622.8×(1+15%)=1164516.22（元），因此20×9年甲产品单位变动成本=（单价×销售量-利润总额-固定成本）／销售量=[85×(47828+7000+1000)-1164516.22-(1026152+105000)]/(47828+7000+1000)=43.88（元／件）；而20×8年甲产品单位变动成本=51×90%=45.9（万元）；则单位变动成本降低率=(45.9-43.88)/45.9×100%=4.40%。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是( )。

在境内载运旅客或者货物

解析：国际运输服务，是指：(1)在境内载运旅客或者货物出境；(2)在境外载运旅客或者货物入境；(3)在境外载运旅客或者货物。

[单选题]A市质监局发现华西公司生产劣质皮革，遂查封了华西公司的生产厂房和设备，之后决定没收全部劣质皮革、罚款10万元。华西公司逾期不缴纳罚款。下列选项说法错误的是（）。

质监局可以通知华西公司的开户银行划拨其存款

解析：本题考核查封、申请人民法院强制执行。没有行政强制执行权的行政机关应当申请人民法院强制执行。

[单选题]某非居民企业，未在我国境内设立机构场所， 2015年发生的与我国境内相关的业务如下： 　　(1)以经营租赁的方式出租一批设备给我国境内 　　A企业，取得租金收入100万元。 　　(2)为我国境内的B企业提供担保服务，取得担保费收入20万元。 　　(3)转让以前年度购进的我国境内的土地使用权给境内C企业，取得收入1000万元，转让时该土地的账面价值为800万元，计税基础为700万元。 　　(4)以融资租赁的方式，出租一套设备给我国境内的D企业，共收取租金200万元，2015年12月租赁到期，D企业另支付10万元取得了设备的所有权，已知该套设备的价款为120万元。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

D企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为( )万元。

9

解析：(1)A企业应代扣代缴企业所得税=100×10%=10（万元）(2)B企业应代扣代缴企业所得税=20×10%=2（万元）(3)C企业应代扣代缴企业所得税=(1000-700)×10%=30(万元)(4)D企业应代扣代缴企业所得税=(200+10120)×10%=9（万元）

[多选题]下列各项业务中，直接引起资产与负债同时增加的有（ ）。

向银行取得短期借款存入银行

预收产品销售货款

解析：选项A，属于资产一增一减，资产总额不变；选项C，增加资产的同时增加所有者权益；选项E，负债增加的同时损益增加了，不符合题意。