正确答案: D

341.85

题目：阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司20×8年度财务报告于20×9年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司20×8年实现利润总额2000万元，20×8年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司20×8年度企业所得税汇算清缴于20×9年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项： 1)20×8年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。 2)20×8年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。 3)20×8年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。 4)20×8年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。 5)20×9年1月10日，公司发现20×7年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。 6)20×9年2月15日，公司收到甲公司退回的20×8年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。

解析：1.递延所得税资产期末余额=(150+20)×25%=42.5（万元）。 2.递延所得税负债期末余额=0。 3.阳光公司20×8年度应缴纳企业所得税=(2000+150+20+100-40×50%+11.7-200+180)×25%=560.43（万元）。 4.阳光公司20×8年度利润表中"所得税费用"项目的本年金额：560.43+(43.8-42.5)-38.5=523.23（万元） 5.调整后利润总额=原利润总额一资产负债表日后事项的影响：2000-(200-180-11.70)-50=1941.70（万元），净利润=利润总额一所得税费用=1941.7-523.23=1418.47（万元），则盈余公积=1418.47×10%+200=341.85（万元）。 6.未分配利润其期末余额=1418.47×90%+1000=2276.62（万元）

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[单选题]在进行固定资产更新决策时，对于寿命期不同的设备重置方案，应当采用的决策方法是（ ）。

年金净流量法

解析：对于寿命期不同的设备重置方案，用净现值指标可能无法得出正确决策结果，应当采用年金净流量法决策。

[单选题]甲公司的记账本位币为人民币。2013年12月5日以每股2美元的价格购入乙公司10000股普通股作为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元=6.7元人民币，款项已经支付。2013年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=6.8元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为人民币（ ）元。

8800

解析：交易性金融资产以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×10000×6.8-2×10000×6.7=8800（元）。

[单选题]根据《刑事诉讼法》的规定，下列选项中不属于依法不追究刑事责任的情形是（）。

冯某10年前犯某罪，法定最高刑为10年有期徒刑

解析：本题考核依法不追究刑事责任原则。法定最高刑为10年有期徒刑的，追诉时效为15年。选项C尚未超过追诉时效，不属于依法不追究刑事责任的情形。

[单选题]某公司20×8年发生利息费用50万元，实现净利润120万元；20×9年发生利息费用80万元，实现净利润150万元。若该公司适用企业所得税税率为25%，则该公司20×9年已获利息倍数比20×8年( )。

减少0.7

解析：20×8年已获利息倍数=[120/(1-25%)+50]/50=4.2；20×9年已获利息倍数=[150/(1-25%)+80]/80=3.5；20×9年已获利息倍数比20×8年减少=4.2-3.5=0.7。

[单选题]下列关于税收规范性文件的表述，正确的是( )。

税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的内设机构或下级税务机关

解析：选项A，县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件；选项B，税收规范性文件适用主体的非特定性，不以特定的人或事为规范对象；选项C，税收规范性文件一般应当自公布之日起30日后施行。

[多选题] 某市一内资房地产开发企业在2015年发生业务如下： (1)1月～9月开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，按合同记载金额支付土地出让金1000万元，取得土地使用证，发生房地产开发成本4000万元。 (2)10月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9000万元。 (3)销售写字楼缴纳营业税金及附加共计495万元。3月份建成的另一栋账面价值为1000万元的开发产品对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月。 (4)该企业全年发生销售费用600万元、管理费用820万元、财务费用180万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构贷款证明）。 (5)10月底该房地产开发企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时房地产开发公司给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。 (6)2014年年初支付1100万元购进M公司30%的股权，2015年12份房地产企业将持有M企业的股权全部转让，取得收入1600万元，转让时M公司在房地产企业投资期间形成的未分配利润为400万元。 （注：计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%，当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%） 根据上述资料，回答下列问题：

根据税法规定，下列说法中正确的有( )。

该企业可以限额弥补被合并企业的亏损

该企业计算股权转让所得时，投资期间形成的未分配利润400万元不得扣除

解析：企业合并适用特殊性税务处理的，合并企业可以限额弥补被合并企业的亏损；企业股权转让所得，按照股权转让收入扣除股权投资成本计算，不得扣除投资期间形成的未分配利润。

[多选题]下列有关短期借款的信用条件和利率中，会使短期借款名义利率低于实际利率的有( )。

周转信用协议

补偿余额

贴现利率

加息利率

解析：选项A，借款企业若未使用借款，未使用部分需向金融机构支付承诺费，借款企业的负担加重，故实际利率高于名义利率；选项B，补偿余额使得实际可使用资金小于名义借款额，会导致实际利率高于名义利率；选项C，对于信用额度是指金融机构对借款企业规定的无抵押、无担保借款的最高限额，并不导致名义利率低于实际利率；选项D，道理同B；选项E，由于借款分期等额偿还，企业实际上只使用了借款的一部分，但要支付全部金额的利息，故企业负担的实际利率要高于名义利率。