[单选题]计算题：某日化企业（地处市区）为增值税一股纳税人，2013年10月发生如下业务：（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。（2）进口一批化妆品作原材料，关税完税价格为70万元，关税税率为20％；支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得货运增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的80％。（3）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。（4）销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。（5）将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。（化妆品成本利润率为5%）本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。根据上述资料回答下列问题。

正确答案 ：

解析：【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

[单选题]计算题：某日化企业（地处市区）为增值税一股纳税人，2013年10月发生如下业务：（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。（2）进口一批化妆品作原材料，关税完税价格为70万元，关税税率为20％；支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得货运增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的80％。（3）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。（4）销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。（5）将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。（化妆品成本利润率为5%）本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。根据上述资料回答下列问题。

正确答案 ：

解析：1）企业受托加工业务应收扣代缴消费税为：（20＋8）÷（1－30%）×30%=12（万元）2）进口化妆品应纳关税=70×20%=14（万元）3）增值税业务：业务1：应纳增值税销项税为1.36万元业务2：进口增值税=（70＋14）÷（1－30%）×17%=20.4（万元），本业务产生的进项税＝20.4＋2×11%＝20.62（万元）业务3：组成成套化妆品出售，销项税=48×17%=8.16（万元）业务4：销售其他化妆品的销项税=150×17%=25.5（万元）业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售，销项税=1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×17%=0.36（万元）增值税进项税为：20.4＋2×11%＝20.62（万元）增值税销项税为：1.36＋8.16＋25.5＋0.36=35.38（万元）应纳增值税为：35.38－20.62=14.76（万元）4）消费税业务：业务2：进口消费税=（70＋14）÷（1－30%）×30%=36（万元），因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除36×80%=28.8（万元）业务3：组成成套化妆品出售，应纳消费税=48×30%=14.4（万元）业务4：销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45（万元）；业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售应缴纳消费税=1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×30%=0.63（万元）国内销售环节应纳消费税为：14.4＋45＋0.63－28.8=31.23（万元）【该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核】

[单选题]2012年6月某汽车厂将自产的5辆小轿车、10台货车用于对外投资，小轿车出厂平均价格为24万元/台，最高售价25.5万元/台，货车平均售价8万元/台，最高售价8.6万元/台。该汽车厂上述业务应纳消费税（）万元。（以上价格均为不含税价格，小轿车消费税税率为12%）

正确答案 ：B

15.30

解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。该汽车厂应纳消费税＝5×25.5×12%＝15.3（万元）

[单选题]下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。

正确答案 ：B

纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

解析：选项A，委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C，委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项D，委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了。

[单选题]2011年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元，将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元，上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税（）元。

正确答案 ：B

24750.00

解析：应纳消费税＝（35000＋20000）×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝24750（元）

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