正确答案: A

493538.25

题目：长城公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。 20×7年1月1日，公司经批准按面值发行5年期一次还本付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值和应计利息总额转股），股票面值为每股1元，余额退还现金。20×7年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。(已知PVA(9%，5)=0.6499；PVA(9%，5)=3.8897)新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分。20×7年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款15000万元和部分设备购置款196万元；6月1日支付第二期工程款2000万元；9月1日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款784万元；12月29日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款520万元。 经临时股东大会授权，20×7年2月9日长城公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3150万元（其中含相关税费20万元）。5月28日长城公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日长城公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行，不考虑股票交易应缴纳的所得税。 长城公司20×7年发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25万元。 根据上述资料，回答下列问题：

解析：1.进行暂时性投资取得的投资收益=250×8.35+150×9.15-3150-12-8=290（万元）。 2.可转换公司债券负债成份的公允价值=5000×6%×PVA(9%，5)+5000×PV(9%，5)=4416.41（万元），20×7年度借款费用资本化金额=416.41×9%×11/12-290-25=49.353825（万元）。 3.新建投资项目验收合格的设备部分的入账价值=(196+784)+49.353825×(196+784)/(196+784+1500+2000+520)=989.673350（万元）。 4.可转债转换增加的股本=(5000+5000×6%×2)/10=560（万元），公司增加的"资本公积-股本溢价"=应付债券的摊余成本+权益成份的公允价值-转股时增加的股本=4416.41+(4416.41×9%-5000×6%)+{[4416.41+(4416.41×9%-5000×6%)]×9%-5000×6%}+(5000-4416.41)-560+5000×6%×2=5243.726721（万元）。

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[单选题] 某市一内资房地产开发企业在2015年发生业务如下： (1)1月～9月开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，按合同记载金额支付土地出让金1000万元，取得土地使用证，发生房地产开发成本4000万元。 (2)10月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9000万元。 (3)销售写字楼缴纳营业税金及附加共计495万元。3月份建成的另一栋账面价值为1000万元的开发产品对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月。 (4)该企业全年发生销售费用600万元、管理费用820万元、财务费用180万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构贷款证明）。 (5)10月底该房地产开发企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时房地产开发公司给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。 (6)2014年年初支付1100万元购进M公司30%的股权，2015年12份房地产企业将持有M企业的股权全部转让，取得收入1600万元，转让时M公司在房地产企业投资期间形成的未分配利润为400万元。 （注：计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%，当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%） 根据上述资料，回答下列问题：

计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计( )万元。

5430

解析：地价款=1000（万元）；开发成本=4000（万元）；开发费用=180+(1000+4000)×5%=430（万元）；地价款、开发成本和开发费用共计=1000+4000+430=5430（万元）

[多选题]下列原则中，可用于确定房地产开发企业计税成本对象的有( )。

可否销售原则

分类归集原则

定价差异原则

功能区分原则

解析：房地产开发企业计税成本对象的确定原则如下：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。

[多选题]下列关于税收法律关系的表述中，正确的有( )。

国家与纳税人之间权利与义务的不对等性，只能存在于税收法律关系中

税收法律关系具有财产所有权或支配权单项转移的性质

税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件

税收法律关系主体的一方只能是国家

解析：选项D，征税权虽是国家法律授予的，但是不能放弃或转让。

[多选题] 公司解散时，应当依法成立清算组。根据《公司法》的规定，下列有关公司解散、清算组成立及其职权的表述中，正确的有（ ）。

在债权申报期间，清算组不得对债权人进行清偿

清算组有权处理公司清偿债务后的剩余财产

公司解散时，公司财产不足清偿债务的，债权人有权主张未足额缴纳出资的股东在末缴出资范围内对公司债务承担连带清偿责任

[多选题]目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有( )。

再销售价格法

可比非受控价格法

成本加成法

利润分割法

解析：目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有以下几种：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。