正确答案: B

6.8

题目：某企业为增值税一般纳税人，2010年3月外购货物50万元，增值税专用发票上注明的税款为8.5万元，当月销售货物不含税销售额40万元；4月外购货物20万元，增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，当月销售货物取得不含税收入70万元，销售货物均适用17%的增值税税率，则该商业企业2010年4月应纳增值税为（）万元。

解析：3月份增值税销项税额=40×17%=6.8（万元），进项税额为8.5万元，当期销项税额小于当期进项税额，差额部分，可以结转下期继续抵扣，所以3月份留抵税额=8.5-6.8=1.7（万元）。4月份应纳增值税=70×17%-3.4-1.7=6.8（万元）。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]2012年6月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2340元；销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为35100元，另外收取包装物押金3400元。该酒厂与购买方签订合同，要求押金3个月内返还。该酒厂当月购进原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。则该酒厂当月应缴纳的增值税为（）元。

10940

解析：该酒厂当月应缴纳的增值税=[50000+2340÷（1+17%）+35100÷（1+17%）]×17%-3000=13940-3000=10940（元）。

[单选题]下列有关增值税起征点的说法中，不正确的是（）。

个人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税

解析：个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额缴纳增值税。

[多选题]增值税一般纳税人销售下列货物，适用13%低税率的有（）。

卷帘机

玉米胚芽

鲜奶

解析：自2007年2月1日起，硝酸铵适用的增值税税率统一调整为17%。

[多选题]下列关于“营改增”试点地区增值税一般纳税人接受交通运输业服务抵扣进项税额的表述中，说法正确的有（）。

接受试点地区的一般纳税人提供的货物运输服务，取得其开具的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣

接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务，取得开具的运输费用结算单据，按照该运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣

解析：选项B：接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣；选项D：从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。

[多选题]纳税人代有关行政管理部门收取的费用，不征收增值税需同时符合的条件有（）。

A．政府性基金或行政事业性收费必须经过批准设立

C．所收款项全额上缴财政

D．收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据

解析：本题考核价外费用的有关规定。纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税：(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；(3)所收款项全额上缴财政。

[单选题]下列情形中，准予从销项税中抵扣进项税的是（）。

从销售方取得的增值税专用发票上注明增值税税

解析：从销售方取得的培值税专用发票上注明增值税额，准予从销项税额中扣除。

[多选题]下列货物适用13%低税率征收增值税的有（）。

居民用煤炭制品

食用盐

解析：淀粉和速冻饺子不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。