[单选题]下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（）。

正确答案 ：A

A、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

解析：在选项A中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。

[单选题]在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师的下列考虑正确的是（）。

正确答案 ：D

D．当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动，但控制却没有做出相应变动时，注册会计师不应再依赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

解析：信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据成正比，当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据，选项A错误。如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，选项B和C错误。

[单选题]如果注册会计师评估的认定层次重大错报风险是特别风险，进一步审计程序的做法中错误的是（）。

正确答案 ：C

C．仅实施实质性分析程序

解析：为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据，选项C错误。

[多选题]下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的有（）。

正确答案 ：AB

A．针对销售和销售退回延长截止测试期间

B．函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易

解析：选项C是常规审计程序，选项D是必须实施的审计程序。

[单选题]被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在()这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。

正确答案 ：D

资产负债表日

解析：此时注册会计师需要考虑在期末(即资产负债表日)这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。【该题针对“实质性程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】

[多选题]下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，恰当的有（）。

正确答案 ：ABCD

控制环境

错报风险的性质

何时能得到相关信息

审计证据适用的期间或时点

解析：注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑控制环境、错报风险的性质、何时能得到相关信息和审计证据适用的期间或时点

[多选题]下列有关影响控制测试范围的因素中，恰当的有（）。

正确答案 ：BCD

拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的可靠性和相关性

控制的预期偏差

控制的执行频率

解析：选项A错误，因为控制活动构成的总体不存在总体变异性。注册会计师应考虑影响控制测试范围的以下因素：（1）执行控制的频率（选项D）；（2）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（3）控制的预期偏差（选项C）；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取审计证据的范围；（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性（选项B）。

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