正确答案: AB

注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证 如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

题目：下列有关应收账款函证时间的说法中正确的有（）。

解析：如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师应当针对询证函指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]设计信用审批控制主要与应收账款账面余额的（）认定相关。

D、计价和分摊

解析：一般情况下设计信用审批控制的目的是为了防止盲目扩大销售而过多的产生应收账款，从而可能导致大量的坏账损失，因此和应收账款的计价和分摊认定直接相关。

[多选题]针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账这类错误，注册会计师在实施控制测试时以下做法正确的有（）。

A．检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续

C．检查发运凭证是否连续编号

D．观察是否寄发对账单，并检査客户回函档案

解析：选项B是针对销售交易的完整性认定实施的控制测试。

[多选题]下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中正确的有()

一般情况下，发运凭证和销售发票都是一联寄送给客户，其余联由企业保留

贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少

汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，一般由客户在付款时再寄回销售单位的凭证

客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证

解析：【该题针对“销售与收款循环的特点”知识点进行考核】

[多选题]收入交易和余额存在的固有风险可能包括()

管理层凌驾于控制之上的风险

管理层对收入造假的偏好和动因

款项无法收回的风险

低估应收账款坏账准备的压力

解析：以上四个方面均属于收入交易和余额存在的固有风险。【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

[单选题]下列实质性程序中，与营业收入准确性认定最相关的是（）。

追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

解析：选项B获取的审计证据与证明营业收入"完整性"认定最相关；选项C和选项D获取的审计证据与证明营业收入"发生"认定最相关。

[单选题]下列关于应收账款函证方式的论述中，正确的是（）。

注册会计师在积极式函证时，可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。这可能会导致回函率降低，进而会导致注册会计师执行更多的替代程序

解析：选项B不正确，为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师应当采用选项A的方式进行函证；选项C不正确，因为采用的是积极式函证，所以即便是对方不欠被审计单位账款，也应该回函；选项D不正确，积极式函证方式与消极式函证方式可以结合使用。

[单选题]应收账款询证函的签章人是（）。

被审计单位

解析：询证函以被审计单位名义发出，故由被审计单位签章

[多选题]适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，下列表述中未进行适当职责分离的有（）。

负责应收账款记账的职员同时负责登记银行存款日记账

编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票

合同订立人员负责就销售价格、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

应收票据的取得、贴现和保管均由财务主管负责

解析：选项A，应收账款与银行存款记账工作不相容；选项B，开发票与编制销货通知单工作不相容；选项C，销售合同订立与谈判等工作不相容；选项D，应收票据的取得、贴现与保管工作不相容。

[多选题]为保证所有的产品销售均已入账，被审计单位下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。

发运凭证（或提货单）均经事先连续编号并已经登记入账

销售发票均经事先编号并已经登记入账

解析：选项A，定期与客户核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额是否正确；选项B，控制活动主要控制销售业务的"发生"认定。