[单选题]实行复合计税征税办法的产品是()。
正确答案 :C
C、粮食白酒
解析:采用复合计税办法征税的消费品是卷烟和粮食白酒。【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】
[多选题]根据消费税的有关规定,下列行为应征收消费税的有()。
正确答案 :ACE
A、某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的
C、某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的
E、某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板
解析:卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟,移送环节不缴纳消费税;收回委托加工的应税消费品,直接出售的,不征收消费税。【该题针对“消费税(综合)”知识点进行考核】
[单选题]计算题:某日化企业(地处市区)为增值税一股纳税人,2013年10月发生如下业务:(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同,为甲企业加工一批化妆品,甲企业提供的原材料成本20万元,加工结束后开具增值税专用发票,注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。(2)进口一批化妆品作原材料,关税完税价格为70万元,关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元,取得货运增值税专用发票,本月生产领用进口化妆品的80%。(3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售,某大型商场一次购买240套,该日化企业开具增值税专用发票,注明金额48万元,其中包括护肤品18万元,化妆品30万元。(4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。(5)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。(化妆品成本利润率为5%)本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月认证抵扣。根据上述资料回答下列问题。
正确答案 :
解析:【该题针对“消费税(综合)”知识点进行考核】
[单选题]2012年6月某汽车厂将自产的5辆小轿车、10台货车用于对外投资,小轿车出厂平均价格为24万元/台,最高售价25.5万元/台,货车平均售价8万元/台,最高售价8.6万元/台。该汽车厂上述业务应纳消费税()万元。(以上价格均为不含税价格,小轿车消费税税率为12%)
正确答案 :B
15.30
解析:纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。该汽车厂应纳消费税=5×25.5×12%=15.3(万元)
[单选题]2012年10月,某手表生产企业销售H牌-1型手表800只,取得不含税销售额400万元;销售H牌-2型手表200只,取得不含税销售额300万元。该手表厂当月应纳消费税()万元。(高档手表消费税税率20%)
正确答案 :B
60.00
解析:销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表为高档手表,征收消费税。H牌-1型手表不含税单价=400×10000÷800=5000(元)10000元,征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税=300×20%=60(万元)
[单选题]某烟花厂受托加工一批烟花,委托方提供原材料成本30000元,该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元,没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税,消费税税率为15%)
正确答案 :C
7941.18
解析:该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)
[单选题]关于消费税纳税地点的说法,符合现行政策规定的是()。
正确答案 :A
纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
解析:纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品,除国家另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
[单选题]某烟草公司2014年8月进口100标准箱卷烟,关税完税价格共计140万元,进口卷烟关税税率为20%,定额税率为150元/箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税()万元。
正确答案 :D
217.23
解析:应缴纳进口环节关税=140×20%=28(万元)消费税定额税每箱150元,一标准箱为250条。确定每标准条进口卷烟适用的比例税率=(140÷100×10000+28÷100×10000+150)÷(1-36%)÷250=105.94(元)>70元,适用税率56%。应纳消费税=(140+28+150×100÷10000)÷(1-56%)×56%+150×100÷10000=217.23(万元)
[单选题]某酒厂5月生产一种新开发的药酒,当月广告样品使用0.2吨,已知该种药酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为5%.则该厂当月应纳消费税()元。
正确答案 :C
816.67
解析:自产药酒用于其他方面的,视同销售征收消费税,无同类产品销售价格,则按组成计税价格计算消费税,所以广告样品使用应纳消费税为:组成计税价格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元)当月药酒应纳税额=8166.67×10%=816.67(元)
[多选题]下列单位中不属于消费税纳税人的有()。
正确答案 :DE
受托加工应税消费品的单位
批发粮食白酒的单位
解析:在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人,为消费税的纳税义务人。选项D受托加工方属于消费税的代收代缴义务人,不是纳税义务人;选项E粮食白酒在生产环节缴纳消费税,批发环节不缴纳消费税。
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