正确答案: C

-70

题目：甲公司2014年度发生的有关交易或事项如下：（1）因出租房屋取得租金收入120万元；（2）因处置固定资产产生净收益30万元；（3）收到联营企业分派的现金股利60万元；（4）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；（5）管理用机器设备发生日常维护支出40万元；（6）办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（8）因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。上述交易或事项对甲公司2014年度营业利润的影响是（）万元。

解析：上述交易或事项对甲公司2014年度营业利润的影响=事项（1）120-事项（4）10-事项（5）40-事项（6）300+事项（7）60+事项（8）100=-70（万元）。

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[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，其有关资料如下：（1）甲企业销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。（2）甲企业材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3）乙企业为甲企业的联营企业，也属于一般纳税人企业。甲对乙的投资占乙有表决权资本的25%，甲对乙的投资按权益法核算。（4）甲企业2012年1月1日有关科目余额如下：（5）甲企业2012年度发生如下经济业务：①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51000元，原材料实际成本300000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。②销售给乙企业一批产品，销售价格40000元，产品成本32000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。假设乙企业该批存货年末没有实现对外销售。③对外销售一批原材料，销售价格26000元，材料实际成本18000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。④出售一台不需用设备给乙企业，设备账面原价150000元，已提折旧24000元，出售价格180000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。甲企业出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。乙公司购入该项设备用于管理部门，预计剩余使用年限30年。（乙公司当年计提了一年的折旧）⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。⑥用银行存款偿还到期应付票据20000元，交纳所得税2300元。⑦乙企业本年实现净利润280000元，甲企业按投资比例确认其投资收益。⑧摊销无形资产价值1000元；计提管理用固定资产折旧8766元。⑨本年度所得税费用和应交所得税为42900元。假定投资方在对被投资方实现的净利润进行调整时不考虑所得税。根据上述资料，回答问题：该公司本期利润表中“营业收入”的金额为（）元。

66000

解析：营业收入＝（2）40 000＋（3）26 000＝66 000（元）

[多选题]甲公司为上市公司。2X14年甲公司由于为与其有业务往来的乙公司银行贷款提供担保而确认了相应的预计负债，计入了当年度的营业外支出。该担保与甲公司取得应纳税收入相关。2X16年，担保责任实际履行完毕，甲公司在2X16年企业所得税汇算清缴期间向主管税务机关申请了4亿元担保损失税前扣除。若不考虑担保损失，甲公司2X16年应纳税所得额为1亿元，所得税费用为0．25亿元。公司认为，上述担保损失符合税前扣除的条件，但能否扣除最终需主管税务机关认定，而税务机关的认定存在不确定性。甲公司在披露2X16年年报时，尚未取得主管税务机关就担保损失扣税认定的批复文件，因此在2X16年年报中确认了应交所得税0．25亿元，并确认了同等金额的当期所得税费用。同时，截至2X16年所得税的缴纳截止日甲公司因未取得主管税务机关批复文件，一直未实际缴纳2X16年所得税。2X17年8月，甲公司取得主管税务机关批复：为乙公司银行贷款提供担保发生的担保损失共计4亿元，可以从应纳税所得额中扣除，并确定可从2X16年度应纳税所得额中扣除1亿元，剩下3亿元可在2X17年度（含）及以后年度的应纳税所得额中扣除。甲公司下列会计处理中正确的有（）。

可从2X16年度应纳税所得额中扣除的1亿元担保损失，应于2X17年度应纳税所得额中扣除

其余3亿元担保损失，可以根据甲公司2X17年度（含）及以后年度的应纳税所得额大小和主管税务机关批复文件规定进行相应会计处理

解析：甲公司于2X17年8月取得的主管税务机关批复文件，直接导致与甲公司2X17年度应纳税所得额和所得税费用相关的预期经济利益和缴税义务发生了变化，应属于会计估计变更，故应根据准则规定采用未来适用法。所以，主管税务机关批准可以从2X16年度应纳税所得额中扣除的1亿元担保损失，不应追溯调整2X16年度财务报表，而应于2X17年度应纳税所得额中扣除。其余3亿元担保损失，可以根据甲公司2X17年及以后年度应纳税所得额大小和主管税务机关批复文件规定进行相应会计处理。

[多选题]下列各项关于中期财务报告编制的表述中，正确的有（）。

中期财务报告编制时采用的会计政策、会计估计应当与年度报告相同

报告中期处置了合并报表范围内子公司的，中期财务报告中应当包括被处置子公司当期期初至处置日的相关信息

[多选题]企业应当按照权责发生制编制的财务报表有（）。

资产负债表

利润表

所有者权益变动表

解析：除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。