[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2011年发生下列有关经济业务。(1)无法支付非关联方的应付账款100万元;(2)应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元;(3)应付职工工会经费和职工教育经费3万元;(4)代扣的生产工人个人所得税2万元;(5)对外销售产品一批，增值税专用发票上注明价格为300万元，商品已发出，款项已收到，该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费;(6)对外出租一项无形资产，取得收入40万元，营业税税率为5%;(7)应交房产税2万元、应交土地使用税3万元和应交车船税4万元;(8)支付契税50万元;(9)出口产品按规定退税的增值税36万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

正确答案 ：

解析：【答案解析】企业代职工实际交纳个人所得税时，借记“应交税费—应交个人所得税”，贷记“银行存款”。

[多选题]下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（）。

正确答案 ：ABCD

为职工支付的补充养老保险

因与职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系而支付的补偿款

为职工进行健康检查而支付的体检费

因向管理人员提供住房而支付的租金

解析：上述项目均应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益。

[单选题]甲公司拥有企业总部资产和两条分别被认定为资产组的独立生产线A、B。2009年末总部资产和A、B两个资产组的账面价值分别为400万元、400万元和600万元。A、B两条生产线的剩余使用寿命分别为5年、10年。甲公司总部资产为一栋办公楼，其账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至A、B两个资产组，且应以各资产组的原账面价值和剩余使用寿命加权计算的账面价值相对比例作为该办公楼账面价值分摊的依据。2009年末两条生产线出现减值迹象并于期末进行减值测试。在对资产组(包括分配的总部资产)的减值测试中，计算确定的资产组A、B的未来现金流量现值分别为400万元、600万元。无法确定二者公允价值减去处置费用后的净额。此外，甲公司2008年12月末以1100万元的价格购买东大公司持有的正保公司80%的股权，股权转让手续于当月办理完毕。当日正保公司可辨认净资产的公允价值为1000万元。甲公司与正保公司在该项交易前不存在关联方关系。正保公司的所有资产被认定为一个资产组D。至2009年12月31日，正保公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1300万元，正保公司所有可辨认资产均未发生减值。甲公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为1250万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至3题。

正确答案 ：

解析：【答案解析】 合并财务报表中确认的商誉=1 100-1 000×80%=300(万元);总商誉=300/80%=375(万元);甲公司包含商誉的资产组账面价值=375+1 300=1 675(万元)，可收回金额为1 250万元，总的减值损失为425万元。合并报表中确认的商誉减值损失为300万元。

[多选题]下列说法中正确的有()。

正确答案 ：ABD

A、资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外

B、资产产生的现金流量是外币的，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值

D、企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

解析：【答案解析】选项C，资产组组合是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及按合理方法分摊的总部资产部分;选项E，资产组是由创造现金流入的相关资产组成的，并不是企业任意资产之间的组合。

[单选题]试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记（）科目。

正确答案 ：A

营业外收入

解析：按应收的金额，借记"其他应收款"等科目，贷记"营业外收入"科目。

[单选题]下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的是（）。

正确答案 ：D

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始发生的交易费用直接计入当期损益

解析：选项A、B、C，手续费均计入相关资产或负债的初始入账金额，不计入当期损益。

[单选题]嘉禾公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年12月末盘点时发现，因管理不善造成一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为200万元，收回残料价值15万元（不考虑收回材料的进项税额），保险公司赔偿170万元。该批毁损原材料的净损失是（）。

正确答案 ：C

49万元

解析：该批毁损原材料的净损失=200+200×17%-15-170=49（万元）

[单选题]2011年1月1日甲公司与乙公司签订一项合同，合同约定甲公司从乙公司处购入一台需要安装的机器设备，甲公司采用分期付款方式支付价款，价款共计2000万元，在2011年初购进该设备时，支付价款400万元，剩余价款在以后4年内每半年支付200万元。支付日期为每年的6月30日和12月31日。现销方式下该设备的销售价款是1692.64万元。该设备于2011年6月30日安装完成并达到预定可使用状态，发生的安装费用共计250万元。已知（P/A，5%，8）=6.4632。假定不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（）。

正确答案 ：D

2011年分摊的未确认融资费用的金额为122.49万元

解析：2011年该固定资产安装完工后入账价值=1692.64+250=1942.64（万元） 2011年6月30日应分摊的未确认融资费用=200×6.4632×5%=64.63（万元） 2011年6月30日长期应付款的账面价值=(1600-200)-(307.36-64.63)=1157.27（万元） 2011年12月31日应分摊的未确认融资费用-1157.27×5%=57.86(万元) 2011年末长期应付款的账面价值=(1600-200-200)-(307.36-64.63-57.86)=1015.13（万元）

[多选题]下列各项税金中，构成相关资产成本的有（）。

正确答案 ：CD

用于厂房建造的库存原材料已支付的增值税进项税额

收购未税矿产品代扣代缴的资源税

解析：选项A，对外销售产品应交的资源税应记入"营业税金及附加"科目；选项B，购买交易性金融资产支付的交易费用记入"投资收益"科目。

[多选题]下列关于金融负债的说法中，不正确的有（）。

正确答案 ：AD

企业应将所有衍生工具合同形成的义务确认为金融负债

债务人与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债的，应当终止确认现存金融负债

解析：选项A，涉及套期保值业务、财务担保的，不能确认为金融负债；选项D，只有在新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同时，才能终止确认现存金融负债。

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