[单选题]2012年初，某增值税一般纳税人因自然灾害毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为40000元，收回残料价值2000元。保险公司赔偿11200元。该企业适用的增值税税率为17%。该批毁损原材料造成的非常损失净额为（）元。

正确答案 ：D

26800

解析：该批毁损原材料造成的非常损失净额=40000-2000-11200=26800（元）

[单选题]2013年甲公司因违约被乙公司告上法庭，至2013年年底，法院尚未判决，甲公司咨询律师预计很可能承担相关赔偿责任，最有可能赔付的金额为1500万元，甲公司据此确认了预计负债。2014年2月6日，法院作出判决，甲公司须赔付乙公司2300万元。甲公司于当日实际支付上述赔偿款。甲公司2013年所得税汇算清缴于2014年5月31日完成，财务报告于2014年4月30日报出，所得税税率为25%。假定税法规定违约诉讼损失实际发生时可税前扣除，则此事项对甲公司2013年净利润的影响为（）万元。

正确答案 ：D

-1725

解析：2013年末，甲公司确认预计负债，分录为：借：营业外支出1500贷：预计负债1000该部分预计负债对应的所得税处理为：借：递延所得税资产（1500×25%）375贷：所得税费用3752014年判决时，甲公司应做的处理为：借：以前年度损益调整-调整营业外支出800预计负债1500贷：其他应付款2300借：其他应付款2300贷：银行存款2300借：应交税费-应交所得税（2300×25%）575贷：以前年度损益调整-调整所得税费用200递延所得税资产375所以此事项对甲公司2013年净利润的影响=-2300×（1-25%）=-1725（万元）。

[单选题]甲公司系增值税一般纳税人，2014年3月购入原材料1000公斤，收到的增值税专用发票注明价款5000万元、增值税税额850万元；另发生运费，取得运输业增值税专用发票，发票上注明不含税价款10万元（增值税税率为11%）、包装费3万元、途中保险费用3万元。原材料运达后，验收入库数量为995公斤，差额部分为运输途中发生的合理损耗。则该批原材料入账价值为（）万元。

正确答案 ：C

5016

解析：该批原材料的入账价值=5000+10+3+3=5016（万元）

[多选题]甲公司发生的下列非关联交换中，属于非货币性资产交换的有（）。

正确答案 ：ABE

以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元

以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并支付补价30万元

以公允价值为260万元的交易性金融资产换入己公司账面价值为320万元的存货

解析：选项A：80/（80+260）×100%=23.53%

[多选题]一般纳税人因委托加工物资而支付的税金，可按税法规定准予抵扣的有（）。

正确答案 ：AC

支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于连续生产应税消费品

支付增值税，且取得增值税专用发票

解析：选项B，支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于对外销售，消费税应该计入收回委托加工物资的成本中；选项D，取得普通发票，增值税是不可以抵扣的；选项E，印花税不存在抵扣问题。

[多选题]下列各项中，最终会引起所有者权益总额发生增减变化的有（）。

正确答案 ：BCDE

宣告发放现金股利

可供出售金融资产发生减值损失

交易性金融资产公允价值变动

将债务转为资本

解析：选项A，属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。

[单选题]某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2012年1月1日国家公布的汇率为1美元=7.2元人民币。该企业2011年12月31日有关科目余额如下（单位：元）：注：表中长期借款为建造工程专门借款。该企业2012年1月份发生下列经济业务。（1）该企业收回客户前欠账款30000美元，当日汇率为1美元=7.15元人民币。（2）将10000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元=7.1元人民币，银行卖出价1美元=7.3元人民币，当日市场汇率为1美元=7.2元人民币。（3）用银行存款10000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元=7.1元人民币。（4）2012年1月31日用银行存款10000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元=7.3元人民币。根据上述资料，回答下列问题。

正确答案 ：

解析：1.企业将美元卖给银行，取得的人民币金额应该按照银行买入价折算。会计分录为：借：银行存款-人民币户71000财务费用-汇兑损益1000贷：银行存款-美元户（10000×7.2）72000产生汇兑损失1000元。2.2012年1月份长期借款的汇兑收益=10000×（7.1-7.3）=-2000（元）3.2012年1月份汇兑损益=3500+5500-2000-2000-1000=4000（元）提示：在计算汇兑损益时，不要漏掉外币兑换业务产生的汇兑损益。本题相关业务的会计处理：业务一：借：银行存款-美元户（30000×7.15）214500贷：应收账款-美元户（30000×7.15）214000业务二：借：银行存款-人民币户71000财务费用-汇兑损益1000贷：银行存款-美元户（10000×7.2）72000业务三：借：应付账款-美元户（10000×7.1）71000贷：银行存款-美元户（10000×7.1）71000业务四：借：长期借款-美元户（10000×7.3）73000贷：银行存款-美元户（10000×7.3）73000银行存款汇兑收益=（10000+30000-10000-10000-10000）×7.3-（71000+214500-72000-71000-73000）=3500（元）应收账款汇兑收益=（50000-30000）×7.3-（355000-214500）=5500（元）应付账款汇兑损失=（20000-10000）×7.3-（142000-71000）=2000（元）长期借款汇兑损失=（10000-10000）×7.3-（71000-73000）=2000（元）4.应计入1月份损益的汇兑收益=3500+5500-2000-1000=6000（元）提示：专门借款的汇兑差额符合资本化条件的情况应该资本化，计入在建工程。

[单选题]A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备的方法，2013年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：（1）库存商品甲账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。（2）库存商品乙账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。（3）库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。（4）库存材料丁20吨，每吨实际成本1600元。20吨丁材料全部用于生产10件A产品，A产品每件加工成本为2000元，每件一般售价为5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件售价为4500元，假定销售税费均为销售价格的10%，未计提存货跌价准备。根据上述资料，回答以下问题：

正确答案 ：

解析：1.库存商品甲的可变现净值=380-10=370（万元）库存商品甲的成本为300万元，应将存货跌价准备30万元转回。借：存货跌价准备30贷：资产减值损失302.库存商品乙有合同部分的可变现净值=230-25×40%=220（万元）有合同部分的成本=500×40%=200（万元）因为可变现净值高于成本，所以有合同部分不计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值=290-25×60%=275（万元）无合同部分的成本=500×60%=300（万元）因可变现净值275万元低于成本300万元，需计提存货跌价准备25万元借：资产减值损失25贷：存货跌价准备253.可变现净值=110-5=105（万元），材料成本为120万元，需计提15万元的跌价准备。借：资产减值损失15贷：存货跌价准备154.有合同的A产品可变现净值=4500×（1-10%）×8=32400（元）无合同的A产品可变现净值=5000×（1-10%）×2=9000（元）有合同的A产品成本=1600×20/10×8+2000×8=41600（元）无合同的A产品成本=1600×20/10×2+2000×2=10400（元）由于有合同和无合同的A产品的可变现净值都低于成本，说明有合同和无合同的A产品耗用的丁材料均发生了减值。有合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=4500×（1-10%）×8-2000×8=16400（元）有合同部分的丁材料的成本=1600×20/10×8=25600（元）有合同部分的丁材料应计提跌价准备=25600-16400=9200（元）无合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值=5000×（1-10%）×2-2000×2=5000（元）无合同部分的丁材料成本=1600×20/10×2=6400（元）无合同部分的丁材料应计提跌价准备6400-5000=1400（元）故丁材料总共需计提跌价准备=9200+1400=10600（元）借：资产减值损失10600贷：存货跌价准备10600

[单选题]甲公司是从事商品批发业务的商业企业，2014年甲公司欲对乙公司进行收购（采用购股方式），根据预测分析，并购前乙公司2014～2017年的独立的自由现金流量依次为-100万元，200万元，250万元，350万元。并购后较之并购前新增的自由现金净流量依次为50万元，100万元，100万元，150万元。假定2018年及其以后各年的增量自由现金流量为300万元，同时根据较为可靠的资料，测知乙公司经并购重组后的加权平均资本成本为8%，考虑到未来的其他不确定因素，拟以10%为折现率。此外，乙公司目前账面资产总额为200万元，账面债务为100万元。根据上述资料，回答下述问题：

正确答案 ：

[单选题]黄河公司为上市公司，适用的增值税税率为17%（假设没有其他税费），原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2013年11月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250000元（其中暂估入账的原材料成本为48000元），材料成本差异为16010元（超支），公司采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。（一）11月份，甲材料的收入与发出业务有：（1）3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。（2）4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料4250千克。（3）5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税为69700元，发生运杂费11300元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。（4）15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。（5）28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税为13260元，材料已验收入库。（二）生产车间生产乙产品的资料如下：（1）乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入，各道工序在产品月末的完工程度均为50%，月末采用约当产量法分配生产费用。（2）11月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。（3）11月共发生直接人工和制造费用172360元。（4）11月共完工乙产品650件。（5）11月30日，乙产品的在产品为260件，其中第一、第二、第三道工序的在产品依次为50件、110件和100件。（三）12月1日，黄河公司以其完工乙产品的50%换入长江公司的一台生产经营用设备，乙产品的计税价格等于公允价值250000元。交换过程中黄河公司支付给长江公司银行存款58500元，同时为换入设备支付相关费用500元。设备的原价为300000元，已提折旧20000元，已提减值准备10000元，设备的不含税公允价值为300000元。假定该交易具有商业实质。根据上述资料，回答下列问题。

正确答案 ：

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