正确答案: ABCD

A．该控制是否属于旨在减轻特别风险的控制 B．自上次测试以来该控制活动是否变化 C．该控制在最近两年是否被测试过 D．是否满足每年测试一部分控制的要求

题目：注册会计师在确定是否在本期测试某项控制时，需要考虑的因素包括（）。

解析：四个选项都是正确的。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过以下（）方式提高审计程序的不可预见性。

B、调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作

解析：选项B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。

[单选题]下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是（）。

C．审计证据适用的期间或时点

解析：选项C是确定进一步审计程序的时间时的考虑因素。

[多选题]针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有()

对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额

解析：选项BD都是在通常的审计工作中注册会计师应该实施的审计程序，所以这样的方法并不能增强审计程序的不可预见性。【该题针对“增加审计程序不可预见性的方法”知识点进行考核】

[单选题]注册会计师A接受委托审计甲公司2013年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点不正确的是（）。

在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序

解析：实质性分析程序不是审计实施阶段必须使用的，尤其在应对特别风险时，注册会计师可以全部实施细节测试而不实施实质性分析程序。

[多选题]假设F注册会计师对2012年1～10月甲公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2012年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（）。

对该项控制在2012年11～12月的运行有效性进行补充测试

获取该项控制在2012年11～12月变化情况的审计证据

测试甲公司对控制的监督

向甲公司管理层询问2012年11～12月该项控制的运行情况

解析：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据；此外，测试被审计单位对控制的监督也能够获得一些有益的补充证据，以便更有把握的将控制在期中运行有效性的审计证据延伸到期末。同时，询问可以获取一部分线索，以指导进一步的测试程序。