正确答案: D

12.68万元

题目：2016年3月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟25箱，取得不含增值税销售额50万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟14箱，取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为( )。

解析：卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一县(市)的，总机构应就总分支机构的卷烟批发额计算缴纳消费税，但总机构和分支机构各自缴纳增值税。 　　总机构应纳消费税=(50+30)×11%+(25+14)×250/10000=8.8+0.98=9.78(万元) 　　总机构应纳增值税=(50+20)×17%-9=11.9-9=2.9(万元) 　　总机构合计缴纳增值税和消费税=9.78+2.9=12.68(万元)。

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[单选题]下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是( )。

纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据

解析：天然气从价计征资源税，所以用于福利的天然气以自用数量为计税依据的说法是错误的。

[单选题] 位于北京市的某生产企业，2016年企业会计核算的利润总额为200万元，其中销售收入是9282万元。经聘请的税务师审核，发现有关涉税问题如下： (1)企业拥有房产原值1000万元，其中1月1日将临街原值100万元的房屋出租两年，取得月租金是6万元，3月31日把剩余900万元房产中的原值500万元的房产投资，当年按照协议固定取得60万元的利润，不承担风险，企业未计算缴纳相关房产税，其他税费核算准确。 (2)销售一幢90年代建造的仓库，售价50万元，房屋原值15万元，现在修建同样的仓库需60万元，该仓库现为四成新，转让时缴纳相关税费2.75万元，缴纳了土地增值税6.98万元。 (3)企业全年发生的业务招待费45万元，广告费1200万元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费140万元。 (4)已计入成本费用的工资总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。 (5)"营业外支出"账户中还列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元，全都如实作了扣除。另外，10月税务机关查处发现2013年有偷税行为，被处10.2万元的罚款，也通过"营业外支出"作了扣除。（当地规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税） 要求：根据上述资料，回答下列问题。

该企业2016年应补缴的土地增值税为( )万元。

0.98

解析：准许扣除的项目=60×40%+2.75=26.75（万元），增值额=50-26.75=23.25（万元）；增值率=23.25/26.75×100%=86.92%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应缴纳的土地增值税=23.25×40%-26.75×5%=7.96（万元），已纳6.98万元，应补缴7.96-6.98=0.98(万元)。

[多选题]下列关于车辆购置税的相关叙述，正确的有( )。

支付的控购费不属于销售者价外费用范围，不征收车辆购置税

购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)

进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税

解析：车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车免征车辆购置税。

[多选题]下列关于交易性金融资产的表述中，正确的有（ ）。

交易性金融资产应分别通过“成本”、“公允价值变动”明细科日进行核算

交易性金融资产持有的目的主要是为了近期出售

资产负债表日，交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额，计入公允价值变动损益

解析：选项A，在活跃市场上有报价的金融资产也可能划分为可供出售金融资产核算；选项D，交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益。

[多选题]下列有关合并财务报表的表述中，不正确的有（ ）。

在确定能否控制被投资方时，应考虑所有的事实和情况，当投资方具备控制定义中的三个基本要素之一时，投资方就控制被投资方

同一控制下的企业合并中，在合并日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示

解析：选项B，在确定能否控制被投资方时，应考虑所有的事实和情况，当且仅当投资方同时具备控制定义中的三个基本要素（投资方对被投资方是否拥有权力、是否通过参与被投资方而享有可变回报、是否有能力运用权力来影响其回报的金额）时，投资方才控制被投资方；选项E，同一控制下的企业合并，不产生新的商誉。

[单选题]下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是( )。

车辆购置税的征税环节是使用环节（即最终消费环节）

解析：车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税；纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税；我国车辆购置税实行一车一申报制度，任何车辆均需办理车辆购置税申报手续，如果符合免税条件，需提供相关资料进行免税申请。

[单选题]下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。

在境内开采有色金属矿产品的企业

解析：资源税纳税人是在境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。不包括销售、进口和境外开采。

[单选题]某外国企业常驻中国代表机构2009年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25%，劳务活动适用的营业税税率为5%。该代表机构2009年应缴纳企业所得税( )万元。

40.18

解析：该代表机构2009年应缴纳企业所得税=450/（1-25%-5%）×25%=160.71×25%=40.18（万元）。