正确答案: B

200

题目：2013年6月甲企业签订了两份受托加工合同，与乙企业签订的合同中注明：乙企业提供原材料20万元，甲企业收取加工费5万元，辅助材料费3万元；与丙企业签订的合同中注明：甲企业提供原材料40万元，并收取加工费8万元。则甲企业当月应缴纳印花税（）元。

解析：（1）对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。（2）对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业当月应缴纳印花税=（5+3）×10000×0.5‰+40×10000×0.3‰+8×10000×0.5‰=200（元）。

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[单选题]下列合同及证照，不缴纳印花税的是（）。

企业集团内部执行使用的出库单

解析：选项C不属于印花税应税凭证的范围，不缴纳印花税

[单选题]某公司和银行签订融资租赁协议，合同规定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，银行向某企业购进设备价值500万元，该公司每年支付租金200万元，分3年付清，结清后设备归该公司，则该公司就该业务应纳印花税为（）元。

300

解析：对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该公司应纳印花税=200×3×0.05‰×10000=300（元）

[单选题]下列合同中，免征印花税的是（）。

个人买卖封闭式证券投资基金合同

解析：对投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券投资基金免征印花税。

[多选题]下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有（）。

将已贴用的面值50元的3张印花税票揭下重用，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴税额的50%以上5倍以下的罚款

纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款

税务机关可以对伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款

解析：选项A正确的说法应该是“运输凭证上的印花税票没有画销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的50%以上5倍以下罚款”；D选项不是“可以”，而是“并处”50%以上5倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是“必须”的。

[单选题]下列各项中，不符合印花税相关规定的是（）。

商品房销售合同按照“购销合同”缴纳印花税

解析：商品房销售合同按照“产权转移书据”缴纳印花税。

[单选题]某生产企业2013年发生如下业务：（1）销售自产货物一批，签订的合同中注明销售金额650万元；与甲公司签订以货易货合同一份，以价值900万元的货物换取甲公司价值850万元的原材料一批，该企业取得甲公司支付的50万元的差价。（2）与某金融机构签订贴息贷款合同一份，合同注明借款金额1300万元；还与某银行签订借款合同，合同注明借款金额700万元，年利率6%。（3）与某保险公司签订财产保险合同一份，合同中注明所保财产金额为300万元，保险费70万元，后经双方协商，将保险费金额修改为60万元。（4）委托乙公司加工服装一批，原材料由乙公司提供，双方签订的合同中注明原材料金额120万元，加工费30万元。（5）该生产企业新增实收资本600万元，资本公积200万元，新启用其他营业账簿5本。要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业业务（4）应缴纳印花税（）元。

510

解析：对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。该企业业务（4）应缴纳印花税=120×10000×0.3‰+30×10000×0.5‰=510（元）。

[单选题]根据印花税的相关规定，下列表述正确的是（）。

不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税

解析：选项A：多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用；选项C：企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花；选项D：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

[单选题]根据印花税的相关规定，下列属于印花税纳税义务人的是（）。

合同当事人

解析：对于同一凭证，如果由两方或者两方以上当事人签订并各执一份，各方均为纳税人，应当由各方就所持凭证的各自金额贴花。所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括担保人、证人、鉴定人。

[多选题]下列关于印花税缴纳方法的表述中，不正确的有（）。

纳税人购买印花税票后要将印花税票粘贴在应税凭证上才算完成了纳税义务

签订应税凭证后，于凭证生效之日计税贴花

解析：选项B：纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票粘贴在应税凭证上并进行注销后，才算完成纳税义务；选项C：印花税纳税人在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。