[单选题]如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是（）。

正确答案 ：C

C、无法获取预期的信息

解析：选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。

[单选题]甲公司2011年度财务报表由B会计师事务所审计，2013年1月5日甲公司已与F会计师事务所签订合同审计其2012年度财务报表，下列关于B会计师事务所与F会计师事务所之间的沟通说法不正确的是（）。

正确答案 ：A

A、因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅B会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

解析：接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。

[多选题]审计工作中遇到的重大困难可能包括下列（）事项。

正确答案 ：ABCD

A、不合理地要求缩短完成审计工作的时间

B、管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

C、为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

D、无法获取预期的信息

解析：此外，还包括管理层对注册会计师施加的限制，以及管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

[多选题]在承接业务前，后任注册会计师要求与前任注册会计师沟通，被审计单位不同意，注册会计师应当考虑（）。

正确答案 ：BCD

B、被审计单位可能与前任注册会计师在重大的会计、审计问题上存在意见分歧

C、被审计单位管理层可能存在诚信方面的问题

D、是否接受委托

解析：本题考查的是前后任注册会计师的沟通。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。

[单选题]下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是()

正确答案 ：C

注册会计师与上市公司治理层的沟通没有与非上市的小企业治理层沟通更为正式和频繁

解析：注册会计师与上市公司治理层的沟通，通常要比与非上市的中小型被审计单位治理层的沟通更为正式和频繁。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

[单选题]关于接受委托前的沟通，以下说法不正确的是（）。

正确答案 ：B

沟通的发起方为前任注册会计师

解析：在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务。

[单选题]在审计财务报表时，公司治理层要求注册会计师报告某一高级管理人员越权审批的经费开支，可能要求注册会计师在正常的控制测试之外，专门针对该高级管理人员审批的经费开支单据进行全面的权限控制检查，注册会计师应当（）。

正确答案 ：B

同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中

解析：从题目情形来看，审计客户治理层是在正常的审计业务之外要求注册会计师提供一项特定的审计程序，在这种情况下注册会计师不需要拒绝接受业务约定，而是应当同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中。

[单选题]在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是（）。

正确答案 ：C

在与被审计单位治理层沟通前，可先与被审计单位内部审计人员沟通

解析：选项A错误，在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通。选项B错误，注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体（与董事会或股东会或股东大会）进行沟通。注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层进行讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论，因此选项D的说法太绝对了。

[多选题]关于注册会计师与治理层就独立性问题的沟通，以下说法中，恰当的有（）。

正确答案 ：ABCD

就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施

对独立性的不利影响，包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力方面产生的不利影响

解析：选项A、B、C、D都是在注册会计师审计中与治理层沟通的独立性内容，其中选项ABC属于对上市公司的要求。

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