正确答案:

题目：华山卷烟厂是一家卷烟的生产企业，2014年年底将委托加工收回的卷烟每箱加价300元直接销售给批发商，由于委托加工时受托方已经代收代缴了消费税，华山卷烟厂就该项业务未申报缴纳消费税。 要求： 分析华山卷烟厂的税务处理是否恰当，并简要说明理由。

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学习资料的答案和解析：

[单选题]甲公司2014年3月6日自证券市场购入乙公司发行的股票20万股，共支付价款104万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.1元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。甲公司2014年4月10日收到现金股利。2014年12月31日，甲公司该可供出售金融资产公允价值为110万元。2015年3月8日乙公司宣告并发放的现金股利为每股0.5元，2015年4月8日甲公司将该可供出售金融资产出售，取得价款100万元。假定不考虑所得税等因素，甲公司下列会计处理表述不正确的是（ ）。

2015年该可供出售金融资产确认投资收益的金额为-10万元

解析：选项A，2014年3月6日取得可供出售金融资产的初始成本=104-0.1×20=102（万元）；选项B，2014年因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益金额=110-102=8（万元）；选项C，出售该可供出售金融资产影响投资收益的金额=100-110+8=-2（万元）；选项D，2015年该可供出售金融资产确认投资收益的金额=20×0.5-2=8（万元）。

[多选题]下列项目中，可能引起资本公积变动的有（ ）。

与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用

用资本公积转增资本

解析：选项B属于权益工具，通过其他权益工具核算；选项D与其他综合收益有关，不影响资本公积。

[单选题]根据《企业国有资产法》规定，国家出资企业管理者的兼职有一定的限制，对此，下列说法错误的是（ ）。

未经股东会、股东大会同意，国有参股公司董事、高级管理人员不得兼任监事

解析：本题考核点是国家出资企业管理者的兼职限制。董事、高级管理人员不得兼任监事是法定的。

[单选题]A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是( )。

从预计负债明细账追查至记账凭证

解析：选项D可以证实预计负债的存在认定。选项A，通过分析律师费用的异常变动，可以发现律师费用增加很多，但是预计负债的金额却很少的情况；选项B，通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹，发现未记录的预计负债；选项C，银行函证可以提供或有事项完整性相关的证据。

[单选题]知识产权事务所取得的下列收入中，应当缴纳营业税的是（ ）。

专利文书写作培训收入

[多选题]在全球稀土市场当中，矿产资源丰富但分布不平均。由于稀土开采的高污染性和资源稀缺性，很多国家通过进口满足本国稀土需求。建兴稀土是一家设立于A国的稀土上市企业，主要业务为稀土产业链的上游行业，包括配套设施建设、稀土矿探查、开采以及分离，也从事出口对外销售业务。 由于A国政府认为稀土产品开采方式粗放、资源浪费情况严重，计划对稀土资源开采出台限制政策，倡导合理开发和利用，加快淘汰落后产能，提供产业的整体竞争力。作为国家战略性储备的稀缺资源，稀土开采量在近年越来越受A国政府的关注。从A国全国稀土开采限额来看，2011年稀土开采限额为5.8万吨，比2010年减少15%。专家估计在未来几年A国政府将开采限额保持在低水平。此外，A国政府提倡"保护环境和节约资源"，对稀土资源实施更严格的保护性开采政策和生态环境保护标准等基本原则。 从产业的稀土细分领域来看，目前产业内重点并购领域是稀土开采、加工以及稀土分离、深加工。建兴稀土正考虑收购B国科立资源的股权。科立资源具有在B国开采稀土的能力，还能以高科技技术提高稀土产品的纯度至99.99%。 要求： (1)简要分析建兴稀土在A国上游资源行业的宏观环境中所面临的政治法律环境方面的挑战及其对建兴稀土的影响，并简要说明这些政治法律环境因素的3个特点。 (2)简要分析建兴稀土考虑并购科立资源的动因并指出该并购的类型。 (3)简要说明建兴稀土在收购科立资源时，可以使用的3种评估价值法（不需考虑与政治风险相关的部分）。