[多选题]注册会计师对期初余额可以采取的审计程序包括（）

正确答案 ：ABC

A、查阅前任注册会计师的工作底稿

B、对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

C、对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息或向第三方函证

解析：就存货而言，由于委托时间滞后，注册会计师可能未能对上期期末存货实施监盘，本期对存货的期末余额实施的审计程序，几乎无法提供有关期初持有存货的审计证据。因此，注册会计师有必要实施追加的审计程序。

[单选题]注册会计师接受委托审计A公司2009年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当()

正确答案 ：B

就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

解析：此时注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项获取管理层声明。【该题针对“关联方审计”知识点进行考核】

[单选题]下列关于独立估计说法正确的是()

正确答案 ：D

注册会计师可以自行做出独立估计，也可以从其他渠道获取独立估计

解析：某些情况下，独立估计不仅能够印证被审计单位管理层所作的会计估计的合理性，同时也能提高审计效率，故选项A、B错误;在运用独立估计时，注册会计师也可以通过独立于被审计单位的其他人士来获取独立估计，因此选项C错误。【该题针对“针对会计估计的重大错报风险实施的审计程序”知识点进行考核】

[多选题]注册会计师正在考虑对关联方进行审计，以下各项审计程序中()可能识别出关联方交易的存在。

正确答案 ：ABCD

查阅股东会和董事会的会议纪要

复核投资交易

复核对债权债务关系的询证函回函以及来自银行的询证函回函，以发现担保关系和其他关联方交易

执行交易和余额的细节测试

解析：【该题针对“关联方的存在、披露和识别”知识点进行考核】

[单选题]在下列事项中，最可能引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）。

正确答案 ：A

难以获得开发必要的新产品所需的资金

解析：选项A是影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项B所说的"投资活动产生的现金流量为负数"不一定对持续经营能力产生影响，如果被审计单位的营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数，则属于影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项C和D不是影响持续经营能力的重大事项。

[单选题]在审计A公司财务报表的列报披露时，甲注册会计师详细检查了关联方及其交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，与之最相关的认定是（）。

正确答案 ：C

完整性

解析：对于关联方及其交易的审计，应着重关注没有如实披露的关联方和关联方交易，这主要与完整性认定有关。

[多选题]下列有关应对会计估计相关的重大错报风险的程序中，恰当的有（）。

正确答案 ：BCD

测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计

解析：选项A错误，因为注册会计师需要确定的是截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据，而不是截至财务报表日发生的事项。注册会计师在应对评估的重大错报风险时，应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（选项B）；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（选项C）；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（选项D）。

[多选题]以下属于在经营方面存在重大疑虑而导致对持续经营假设产生重大影响的有（）。

正确答案 ：BD

失去主要供应商

出现非常成功的竞争者

解析：选项A属于在财务方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项；选项C属于在其他方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项。

[多选题]当适用的财务报告编制基础没有规定具体环境下采用的特定计量方法时，注册会计师在了解管理层作出会计估计所采用的方法或模型（如适用）时可能考虑的事项包括（）。

正确答案 ：BC

在选择特定方法时，管理层如何考虑需要作出估计的资产或负债的性质

被审计单位所在的行业或环境存在用于作出特定类型会计估计的通用方法

解析：选项BC主要是关注特定方法的适用性，注册会计师一般不用考虑估计方法的难易度、成本；选项D是选择特定方法后运用的内部控制程序。

[多选题]在确定被审计单位管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的有（）。

正确答案 ：AD

管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的12个月

管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息

解析：选项B不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无须详细分析就能对持续经营能力作出评估，但管理层对持续经营能力作出评估是必须的；选项C不正确，只有当存在充分证据表明超出评估期间的有关事项或情况对被审计单位的持续经营能力具有重大影响时，注册会计师才有必要采取进一步措施。

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