正确答案: BC
企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起30日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 按月或按季预缴的,应当自月份或者季度终了之日起7日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款
题目:根据企业所得税法的规定,下列说法不正确的有( )。
解析:企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴;按月或按季预缴的,应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
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学习资料的答案和解析:
[单选题]甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价,2013年6月初库存商品M的账面余额为600万元,已提存货跌价准备60万元,本月购入M商品的入账成本为430万元,本月销售M商品结转成本500万元,期末结余存货的预计售价为520万元,预计销售税费为70万元,则当年末存货应计提的跌价准备为( )万元。
70
解析:①存货期末跌价准备的结余额=60-60×500÷600=10(万元)②期末存货的可变现净值=520-70=450(万元)③期末存货的账面余额=600+430-500=530(万元)④期末存货应有的跌价准备余额=530-450=80(万元)⑤期末存货应补提的跌价准备=80-10=70(万元)
[多选题]某企业在营业高峰期拥有流动资产100万元(其中永久性流动资产为30万元),长期融资400万元,短期融资50万元,则以下说法正确的有( )。
该企业采取的是保守融资策略
该企业收益和风险均较低
解析:该企业的波动性流动资产=100-30=70(万元),大于短期融资50万元,所以该企业采取的是保守融资策略,这种类型的融资策略收益和风险均较低。
[单选题]某企业为增值税一般纳税人,2015年购人生产用原材料A一批,取得的增值税专用发票上注明的货物价款为10000元,税额1700元。购入健身设备一批,用于集体福利,取得的增值税专用发票一张,注明的价款为10000元,税额1700元。款项已通过银行支付。已知企业原材料适用的增值税税率为17%,企业已经按可预计的金额计提了职工福利费。则正确的会计处理是( )。
借:原材料:10000;应付职工薪酬——职工福利费:11700;应交税费——应交增值税(进项税额):1700;贷:银行存款:23400
解析:企业购进生产用原材料,可以依法抵扣进项税额,集体福利用设备,不得抵扣进项税额,应当价税合计计入职工福利费开支中。
[单选题]甲公司系20×8年12月成立的股份有限公司,对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。
1)甲公司20×8年12月购入生产设备W,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。20×9年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6300万元。2010年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后,该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
2)甲公司20×9年7月购入S专利权,实际成本为2000万元,预计使用年限10年(与税法规定相同)。20×9年末,减值测试表明其可收回金额为1440万元。2010年末,减值测试表明其可收回金额为1800万元。
3)甲公司于20×9年末对某项管理用固定资产H进行减值测试,其可收回金额为4000万元,预计尚可使用年限5年,预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元,已提折旧950万元,原预计使用年限6年,按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。但甲公司20×9年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2010年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折1日方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
4)2010年末,甲公司存货总成本为1800万元,账面价值与总成本相一致,其中:完工乙产品为1000台,单位成本为1万元;库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2010年末,该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元;估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自2011年1月起生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。
5)甲公司2010年度实现利润总额7050万元,其中国债利息收入为50万元:实际发生的业务招待费230万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。
假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。
根据以上资料,回答下列各题:
2010年末甲公司拥有的S专利权的计税基础是( )万元。
1700
解析:1.09年减值前账面价值为8000-8000/10=7200,应计提减值准备900,减值后账面价值为6300;2010年计提折旧为6300/9=700(万元)。
2.2010年末计税基础为按税法折旧后的金额为:2000-2000/10×1.5=1700(万元)。
3.相关分录
借:以前年度损益调整 300
贷:固定资产减值准备 300
借:递延所得税资产 75
贷:以前年度损益调整 75
借:未分配利润年初 202.5
盈余公积 22.5
贷:以前年度损益调整 225
4.完工产品可变现净值:800×(1.2-0.1)+200×(0.8-0.1)=1020,成本为1000×1=1000,未减值;原材料成本800.可变现净值800-30=770,减值30;合计存货跌价准备为30万元。
5.(1)会计年折旧=800,20×9年末账面值=8000-800=7200,20×9年末计提减值准备=900,计提减值准备后会计年折旧=6300/9=700,2010年末账面价值=6300-700=5600,2010年末不计提减值准备税法年折旧=800,2010年末计税基础=8000-1600=6400,可抵扣暂时性差异=6400-5600=800,递延所得税资产=200,增加的递延所得税负债=100,2010年度调增应纳税所得额100万元;(2)会计年摊销=200,20×9年末账面值=2000-100=1900,20×9年末计提减值准备=460,计提减值准备后会计年摊销=1440/9.5=151.58,2010年末账面价值=1440-151.58=1288.42,2010年末不计提减值准备税法年折旧=200,2010年末计税基础=2000-300=1700,可抵扣暂时性差异=1700-1288.42=411.58,递延所得税资产=102.90,转回的可抵扣暂时性差异=48.42;由于无形资产可以加计扣除,因此,2010年度应调减应纳税所得额=300-151.58=148.42(万元);(3)20×9年末账面价值=4750,20×9年计提减值准备=750,计提减值准备后的会计年折旧额=4000/5=800,税法年折旧额=950,2010年度应调增应纳税所得额=300-150=150;(4)减值准备=-200×(0.8-1-0.1)-(800-800-30)=90,应调增应纳税所得额90万元:(5)应调增应纳税所得额=-50+150=100。应纳所得额=7050-50+150+100-148.42+300-150+90=7341.58,应纳所得税额=7341.58×25%=1835.40(万元)。
6.[7050-50+(230-80)]×25%=1787.50(万元)。