正确答案: BD

将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者的，为货物移送的当天 采用直接收款方式销售货物的，为收到销售款或取得索取销售款凭证的当天

题目：下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。

解析：选项A：采用预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。选项C：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，增值税纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。选项E：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

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学习资料的答案和解析：

[单选题] 中国公民张先生为国内某企业高级技术员工，2016年度取得的收入如下： (1)每月工资12000元，12月份取得双薪工资12000元，同时取得全年一次奖金56000元。 (2)5月受邀为某大学讲课一个月，大学代缴其个人所得税，取得大学支付的报酬8000元。 (3)6月参加某商场有奖组织的有奖销售活动，中奖所得共计20000元，其中将10000元通过政府部门捐赠给贫困地区。 (4)7月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，取得收入60000元，该项收入已经在境外缴纳个人所得税7000元。 (5)8月转让2015年无偿受赠的房屋，取得收入780000，已知该房屋的实际价值500000元，受赠过程中发生的税费120000元。 (6)10月从境内某上市公司分得股息2000元（投资于上市公司刚好满1年），取得教育储蓄存款利息8000元，取得日本某投资公司分得股息5000元。 要求：根据以上资料，回答下列问题。

业务6所得应缴纳的个人所得税( )元。

1200

解析：个人取得教育储蓄存款利息免征个人所得税，个人取得上市公司股息红利所得，持股期限刚好满1年，减按50%计算缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税=2000×20%×50%+5000×20%=1200（元）

[单选题] 黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为18%，长期债券2000万元、资本成本8%。现向银行借款600万元，借款年利率为6%，每年付息一次，期限为5年，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买一价值为600万元的大型生产设备（无其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润120万元。该设备可使用5年，按平均年限法计提折旧，期满无残值。该公司适用的企业所得税税率为25%。向银行借款增加了公司财务风险，普通股市价由16元跌至14元，预计每股股利由2.7元提高到2.8元，对债券的市价和利率无影响。预计普通股股利以后每年增长1%。 根据上述资料，回答下列问题：

黄河公司新增银行借款后的加权资本成本为( )。

18.15%

解析：借款后，普通股的资本成本=2.8÷14+1%=21%新增借款的资本成本=6%×(1-25%)=4.5%加权资本成本=21%×10000÷(10000+2000+600)+8%×2000÷(10000+2000+600)+4.5%×600÷(10000+2000+600)=18.15%

[多选题]下列关于销售额确定的说法中，正确的有( )。

贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

解析：选项B，一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额；选项E，融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额。

[单选题]下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天

解析：选项C，纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。

[单选题]立华公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，20×8年12月1日"应付职工薪酬"账户　　贷方余额为1130万元，20×8年12月发生如下与职工薪酬有关的事项： 1)12月10日，发放11月份职工工资980万元，其中代扣个人所得税40万元。 2)12月10-20日，公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修，应付薪酬8.6万元。 3)12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自20×8年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧为6万元。 4)12月22日，公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本6000元，市场售价9000元（不含增值税）。 5)12月25日，公司根据20×7年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。 如不考虑其他因素，根据以上资料，回答下列问题。

20×8年12月31日，立华公司"应付职工薪酬"账户的　　贷方余额为( )万元。

118.60

解析：1.立华公司应确认"应付职工薪酬"账户的　　贷方发生额=20×(3+6)/12=15（万元）。 2.应按市场售价确认收入，因此立华公司应确认的主营业务收入=50×0.9=45（万元）。 3.立华公司20×8年12月应计入管理费用的职工薪酬=8.6+15+45×(1+17%)-10=66.25（万元）。 4.20×8年12月31日立华公司"应付职工薪酬"账户的　　贷方余额=1130-980+8.6-40=118.6（万元）。