正确答案: B

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题目： X上市公司(以下简称X公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2011年4月，X公司发生如下交易或事项： (1)向甲公司销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，由于是成批销售，X公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。 (2)向本公司在建工程人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。 (3)收到出租专利权使用费30万元并存入银行，该专利权的本月摊销额为20万元。 (4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为145万元，已计提存货跌价准备2万元。 (5)与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为150000元。协议约定，该批商品销售价格为200000元，增值税税额为34000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算)，剩余款项于下月交付商品时支付。 (6)在对存货进行清查时发现，由于管理不善导致一批存货霉烂变质，账面价值4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。(无需做批准后的处理) (7)本月销售的A商品，由于不符合合同规定的质量标准，客户要求X公司在价格上再给予10%的销售折让。X公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。 (8)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题：

解析：1.有关业务账务处理如下： ① 借：应收账款 351 贷：主营业务收入 (312.5-312.5×4%)300 应交税费-应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240 ② 借：在建工程 58.5 贷：应付职工薪酬 58.5 借：应付职工薪酬 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费-应交增值税(销项税额) 8.5 借：主营业务成本 30 贷：库存商品 30 2.有关业务账务处理如下： ③ 借：银行存款 30 贷：其他业务收入 30 借：其他业务成本 20 贷：累计摊销 20 ④ 借：银行存款 198.9 贷：其他业务收入 170 应交税费-应交增值税(销项税额) 28.9 借：其他业务成本 143 存货跌价准备 2 贷：原材料 145 3.有关业务账务处理如下(单位万元)： ⑤ 借：银行存款 12 贷：预收账款 12 ⑥ 借：待处理财产损溢 0.468 贷：原材料 0.4 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 0.068 ⑦ 借：主营业务收入 30 应交税费-应交增值税(销项税额) 5.1 贷：应收账款 35.1 ⑧ 借：预收账款 48 贷：主营业务收入 (280×60%-120)48 借：主营业务成本 (200×60%-85)35 贷：劳务成本 35 4.主营业务收入=300(1)+50(2)-30(7)+48(8)=368(万元)。 5.主营业务成本=240(1)+30(2)+35(8)=305(万元)。

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学习资料的答案和解析：

[单选题] A公司2013～2014年发生下列投资业务： （1）2013年1月，取得B公司股票40万股准备长期持有，买价15元/股，占B公司有表决权股份的4%，另支付印花税等相关税费60000元，各种款项均通过银行支付。该股票不能上市交易，其公允价值不能可靠计量。 （2）2013年3月15日，B公司宣告发放2012年度现金股利0.3元/股，并于4月20日收到所发放的现金股利。 （3）2013年1月，购入C公司股票800万股，占C公司有表决权股份的40%，买价18元/股，另支付相关税费1000000元，各种款项均通过银行支付。2012年12月31日，C公司的所有者权益的账面价值为170000000元（与其公允价值不存在差异）。 （4）2013年4月，C公司宣告发放2012年度现金股利0.25元/股。 （5）2013年6月30日，A公司持有的B公司股票的现值为590000元，C公司股票的可收回金额为138000000元。 （6）2013年12月31日，A公司持有的B公司股票的现值为6000000元，C公司股票的可收回金额为132000000元。 （7）2013年度，B公司实现净利润2000000元，C公司发生净亏损4000000元。（8）2014年4月5日，A公司出售所持有的C公司全部股票，取得收入35000000元，款项已收回。 要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

2013年12月31日，A公司对B公司的长期股权投资应冲回长期股权投资减值（ ）元。

0

解析：1.对B公司的初始投资成本=400000×15+60000=6060000（元） 2.对C公司的初始投资成本=8000000×18+1000000=145000000（元） 3.对B公司的长期股权投资应采用成本法核算，因为A公司对B公司不能实施共同控制或重大影响。对C公司的长期股权投资应采用权益法核算，因为A公司对C公司具有重大影响。 4.成本法下，企业持有长期股权投资期间所取得的现金股利全部计入投资收益。 5.权益法下，企业取得的现金股利，若属于投资前被投资单位实现的净利润，应作为投资成本的收回。 6.2013年6月30日"长期股权投资--B公司"的账面价值=6060000（元）；应确认的长期股权投资减值=6060000-5900000=160000（元）。 7.2013年6月30日"长期股权投资--C公司"的账面价值=145000000-2000000=143000000（元）；应确认的长期股权投资减值=143000000-138000000=5000000（元）。 8.2013年12月31日，A公司持有的B公司股票的现值为6000000元，高于"长期股权投资--B公司"的账面价值5900000元，但原已确认的长期股权投资不得转回，故不做会计处理。 9.2013年12月31日，A公司持有的C公司股票的现值为132000000元，低于"长期股权投资--C公司"账面价值，应确认的长期股权投资减值=138000000-132000000=6000000（元）。 10.由于对B公司的长期股权投资采用成本法核算，所以B公司2013年度实现净利润，A公司不做会计处理。应确认C公司发生的净亏损=4000000×40%=1600000（元）。 11.A公司出售C公司股票应编制的会计分录为： 借：银行存款 35000000 长期股权投资减值准备 （5000000+6000000）11000000 长期股权投资--损益调整（C公司） 1600000 贷：长期股权投资--投资成本（C公司） 43000000 投资收益 4600000

[单选题]某企业从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款20000元，另外向运输公司支付运输费用10000元。货物已运抵并验收入库，按计划成本核算。货款、进项税款和运输费用已用银行存款支付。增值税税率为17%，运输费用的进项税额的扣除率为7%。则该企业的增值税进项税额为（ ）元。

4100

解析：进项税额=20000×17%+10000×7%=4100（元）。

[多选题]在销售商品时提供有商业折扣的，应按扣除商业折扣后的净额确认销售收入。（ ）

解析：企业在销售商品时如提供有商业折扣的，应按扣除商业折扣后的净额确认销售收入。

[多选题]甲公司职工人数为300名，从2012年下半年起，由于生产经营发生严重困难，甲公司开始拖欠职工工资。 2013年1月，经债权人申请，法院依照企业破产法规定，裁定甲公司进行重整。初步拟定的重整方案决定裁减50名职工，不支付经济补偿。甲公司要求被裁减人员办理解除劳动合同手续时，遭到职工拒绝。后经公司再次研究，裁减人数修改为25人，并按有关法律规定向被裁减人员支付经济补偿。被确定裁减的职工苏某认为：自己为公司已连续工作10年，还有3年就应当退休了，不应当被裁减。公司认为其理由不能成立。 2013年5月，甲公司经过重整，生产经营好转，决定重新向社会招聘职工。苏某得知后，要求在同等条件下被优先聘用。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

对于甲公司初步拟定的重整方案，下列说法不正确的有（ ）。

甲公司依照企业破产法规定进行重整，裁减人数不受限制

甲公司依照企业破产法规定进行重整，所有裁减员工的方案均应经向劳动行政部门批准

甲公司依照企业破产法规定进行重整，裁减员工可以不支付经济补偿

解析：1.用人单位拖欠或者未足额支付劳动报酬的，劳动者可以依法向当地人民法院申请支付令，人民法院应当依法发出支付令。 2.根据规定，依照企业破产法规定进行重整，需要裁减人员20人以上或者裁减不足20人但占企业职工总数10%以上的，用人单位需提前30日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后，裁减人员方案经向劳动行政部门报告；用人单位符合可裁减人员规定而解除劳动合同的，应当向劳动者支付经济补偿。 3.在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同。 4.用人单位裁减人员后，在6个月内重新招用人员的，应当通知被裁减的人员，并在同等条件下优先招用被裁减的人员。

[多选题]申请人申请税务行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。（ ）

解析：本题考核点为税务行政复议申请。

[多选题]下列各项中，体现票据“完全有价证券”特征的有（ ）。

交付证券

提示证券

设权证券

缴回证券

解析：完全有价证券特征可以通过票据的“设权证券”“提示证券”“交付证券”“缴回证券”等特征来体现，故选A、B、C、D。

[单选题]下列对法所作的分类中，以法的创制方法和发布形式为依据进行分类的是( )。

成文法和不成文法

解析：选项B是根据法的内容、效力和制定程序所作的分类;选项C是根据法的内容所作的分类;选项D是根据法的空间效力、时间效力或对人的效力所作的分类。试题点评：本题主要考核第一章总论的“法的分类”知识点。