[单选题] 某房地产开发公司于2015年3月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月领取土地使用证并支付了相关税费。自2015年3月起至2016年2月末，该房地产开发公司使用受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并于写字楼竣工验收后全部销售，依据销售合同取得销售收入共计18000万元，缴纳的转让环节相关税费972万元（不含印花税）。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（可以按转让房地产项目计算分摊，但只有70%能够提供金融机构的证明）。（其他相关材料：契税税率为3%；建筑安装工程承包合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰；其他房地产开发费用扣除比例为4％。） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用( )万元。

正确答案 ：A

795.76

解析：计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76（万元）。

[单选题]如果流动负债小于流动资产，则期末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是( )。

正确答案 ：D

流动比率提高

解析：流动比率=流动资产/流动负债>1，分于、分母同时减少相同数时，流动资产减少的幅度小于流动负债减少的幅度，因而流动比率会提高；营运资金=流动资产-流动负债，在本题情况下不会发生变动。

[多选题]甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，2016年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2016年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元（不含增值税）。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元，未计提减值准备。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。不考虑其他因素，下列会计处理中正确的有( )。

正确答案 ：ABCD

乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为800万元

2016年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵销该无形资产价值700万元

2016年12月31日甲公司合并财务报表上该项无形资产应列示的金额为52.5万元

抵销该项内部交易将减少合并利润700万元

解析：乙公司购入无形资产时包含内部交易利润=860-(100-40)=800（万元），选项A正确；2016年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵销无形资产=800-800/6×9/12=700（万元），选项B正确；2016年12月31日甲公司合并财务报表上该项无形资产应列示金额=60-60/6×9/12=52.5（万元），选项C正确；抵销该项内部交易将减少的合并净利润即应抵销的无形资产价值，金额为700万元，选项D正确，选项E错误。抵销分录： 借：营业外收入 800(860-60) 　　贷：无形资产—原价 800 借：无形资产—累计摊销 100 　　贷：管理费用 100(800/6×9/12)

[单选题]某企业年初与银行　　贷款签订周转信　　贷协定，具体内容如下：银行给企业的周转信　　贷额为200万元，承诺费率为0.5%，企业借款150万元，平均使用8个月，借款年利率为4%。则企业向银行支付的承诺费和利息共计（ ）万元。

正确答案 ：B

4.5

解析：企业向银行支付的承诺费=（200-150）×0.5%×8/12+200×0.5%×4/12=0.5（万元）；利息-150×8/12×4%=4（万元），合计=0.5+4=4.5（万元）。

[多选题]增值税以1个季度为纳税期限的规定适用于( )。

正确答案 ：ABCD

小规模纳税人

银行

财务公司

信托投资公司

解析：以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

[多选题]根据个人所得税法的相关规定，下列说法中正确的有( )。

正确答案 ：ABCD

两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，实行"先分、后扣、再税"的办法计算缴纳个人所得税

雇主为雇员负担的个人所得税款，凡单独作为企业管理费用列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除

限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期

企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税

解析：选项E：个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征税。

[单选题]位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，主要生产销售同一型号的小汽车，每辆市场不含税售价为4.6万元，每辆小汽车的生产成本为2.8万元。 2015年发生如下业务： 　　(1)按市场价格销售小汽车19000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。 　　(2)按照市场不含税价格销售20辆小汽车给本单位职工。 　　(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，发票上注明材料价款共计35000万元、增值税税额5950万元。 　　(4)全年发生管理费用11000万元（未考虑进项税额转出问题），其中含业务招待费900万元，新技术研究开发费800万元，支付其他企业管理费300万元，因管理不善丢失的原材料账面成本620万元（该原材料为当年10月份购入，账面成本中含运输成本20万元，支付的买价和运费均取得一般纳税人开具的增值税专用发票）。 　　(5)全年发生销售费用7600万元，其中含当年发生的广告费5000万元、业务宣传费400万元；直接以现金方式支付给中介服务公司佣金100万元（所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元）。 　　(6)全年发生财务费用2100万元，其中含向关联企业（非金融企业）支付一年期贷款的利息费用900万元。已知借款本金为12000万元，关联企业对该生产企业的权益性投资额为4800万元，且实际税负低于该生产企业，同期同类银行贷款年利率为5.8%。 　　(7)全年发生营业外支出500万元，其中直接资助贫困大学生300万元，通过省人民政府向希望工程捐款100万元。 　　(8)企业接受捐赠机器设备一台，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元。其他资料：该企业结转的上年未税前扣除的广告费和业务宣传费为280万元。已知：小汽车消费税税率为12%，不考虑除增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税以外的税种。 　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

在计算该企业2015年企业所得税时，业务(4)共计应调整应纳税所得额( )万元。

正确答案 ：B

258.34

解析：①业务招待费实际发生额的60％=900×60%=540（万元）；销售（营业）收入的5‰=(87400+4.6×20)×5‰=437.46（万元），税前允许扣除的业务招待费为437.46万元，应调增应纳税所得额=900-437.46=462.54（万元）。②新技术研究开发费可加计扣除50%，应调减应纳税所得额=800×50%=400（万元）。③支付给其他企业的管理费，税前不能扣除，应调增应纳税所得额300万元。④由于管理不善造成原材料丢失，转出的进项税额，可以作为损失在税前扣除，应转出的进项税额=(620-20)×17%+20×11%=104.2（万元），应调减应纳税所得额104.2万元。则业务(4)应调增应纳税所得额=462.54-400+300-104.2=258.34（万元）。

[单选题]依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是( )。

正确答案 ：B

自转让房地产合同签订之日起7日内

解析：房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报。

[单选题]甲企业拟投资某项目，经分析计算该项目的经营期望收益率为12.8%，标准差为4.85%，风险报酬系数为0.2，无风险报酬率为5%，则该投资项目的投资报酬率是( )。

正确答案 ：C

12.58%

解析：标准离差率V=标准差／期望值=4.85%/12.8%=37.66%，投资报酬率K=KF+KR=KF+B×V=5%+0.2×37.66%=12.58%。

[单选题]欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使( )、撤销权。

正确答案 ：D

代位权

解析：欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以按照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。

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