正确答案: A

最终报废时的现金流入量为19500元

题目：某公司现有一台旧设备，原价450000元，税法规定的残值为10000元，使用年限为10年，直线法计提折旧。目前已经使用6年，目前的变现价值为100000元，企业预计还可以使用3年，最终报废残值为8000元。每年的营运成本为6000元。所得税税率为25%。折现率为10%。已知：（P/F，10%，3）=0.7513，（P/A，10%，3）=2.4869，则下列说法中，正确的是（）。

解析：（1）每年折旧费=（450000-10000）/10=44000（元），最终报废时的账面价值=450000-44000×9=54000（元），报废净损失=54000-8000=46000（元），报废净损失抵税=46000×25%=11500（元），报废时的现金流入量=8000+11500=19500（元）。（2）旧设备目前的变现净损失抵税=（450000-44000×6-100000）×25%=21500（元）旧设备的年金成本=[100000+21500-19500×（P/F，10%，3）+6000×（1-25%）×（P/A，10%，3）-44000×25%×（P/A，10%，3）]/（P/A，10%，3）=[121500-19500×（P/F，10%，3）]/（P/A，10%，3）+6000×（1-25%）-44000×25%=（121500-19500×0.7513）/2.4869+4500-11000=36465（元）

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[单选题]甲公司2014年度发生的交易或事项如下：（1）甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一项无形资产交付乙公司，抵偿所欠乙公司款项30万元；（2）甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批外购原材料，投入办公楼在建工程项目；（3）收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴300万元；（4）接受控股股东的现金捐赠350万元；（5）固定资产盘盈600万元；（6）可供出售外币非货币性项目发生汇兑收益80万元。下列关于甲公司2014年度的会计处理中，正确的是（）。

当期确认的收入为0

解析：事项（1），计入营业外收入的金额=（25-20）+（30-25）=10（万元）；事项（2），属于进项税额转出的业务，领用的外购原材料按账面价值结转，会计上不确认收入；事项（3），属于与收益相关的政府补助，计入营业外收入300万元；事项（4），视同控股股东的资本性投入，计入资本公积-股本溢价；事项（5），作为前期差错更正，计入以前年度损益调整-调整营业外收入600万元；事项（6），借记"可供出售金融资产"科目，贷记"其他综合收益"科目。故当期计入损益的利得为310万元，当期计入其他综合收益的利得为80万元，当期确认的收入为0。

[多选题]下列固定资产中，应计提折旧的有（）。

经营租赁方式租出的设备

季节性停用的设备

融资租入的固定资产

闲置的固定资产

解析：已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。

[多选题]M公司管理层2014年11月1日决定停止某车间的生产任务，制定了一项职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人150人、总部管理人员15人，并于2015年1月1日执行，辞退补偿为生产工人每人2.5万元、总部管理人员每人45万元。该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其他因素，2014年正确的会计处理方法有（）。

借记"管理费用"科目1050万元

贷记"应付职工薪酬"科目1050万元

解析：辞退福利应该全部计入管理费用中。

[多选题]企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（）。

预计产品质量保证损失

年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用直线法计提折旧

计提未决诉讼损失

允许以后期间扣除的超标的广告费

解析：选项AD，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项B，不产生暂时性差异；选项C，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项E，若把它看成资产，则资产的账面价值为0，计税基础>0，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

[单选题]甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2012年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券，假定该可转换债券专门用于生产一条生产线，可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%，每年1月1日付息。自2013年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。2013年1月2日，该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥。［已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473］要求：根据上述资料，不考虑其他事项，回答下列问题。

解析：1.可转换公司债券负债成分的公允价值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8（万元）应计入其他权益工具的金额=50000-45789.8=4210.2（万元）借：银行存款50000应付债券-可转换公司债券（利息调整）4210.2贷：应付债券-可转换公司债券（面值）50000其他权益工具4210.22.2012年12月31日应付利息=50000×4%=2000（万元），应确认的利息费用=45789.8×6%=2747.39（万元），应摊销的利息调整金额=2747.39-2000=747.39（万元）。2012年12月31日的账务处理借：在建工程2747.39贷：应付利息2000应付债券-可转换公司债券（利息调整）747.393.转换日转换部分应付债券的账面价值=（45789.8+747.39）×40%=18614.88（万元）4.转换的股数=18614.88÷10=1861.49（万股）支付的现金=0.49×10=4.9（万元）2013年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录：借：应付债券-可转换公司债券（面值）20000其他权益工具1684.08（4210.2×40%）贷：股本1861应付债券-可转换公司债券（利息调整）1385.12[（4210.2-747.39）×40%]资本公积-股本溢价18433.06库存现金4.9

[单选题]甲公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。2012年1月1日，公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2012年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。［已知（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897］新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分。2012年1月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款1500万元和部分设备购置款196万元；6月1日支付第二期工程款2000万元；9月1日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款784万元，12月31日新建项目达到预定可使用状态，当天支付建筑物施工尾款520万元。假定该投资项目属于符合资本化条件的资产。经临时股东大会授权，2012年1月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产核算，实际支付价款3150万元（其中含相关税费20万元）。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。甲公司2012年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。根据上述资料，回答下列问题。