正确答案: C

33.44

题目：某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年10月上旬从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元。本月内企业将进口化妆品的80%继续生产加工化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额300万元；剩余的20%进口化妆品直接对外销售，取得不含税收入80万元。向消费者零售加工完成的化妆品800件，取得不含税销售额51.48万元。化妆品的消费税税率为30%。该企业国内销售应缴纳的消费税( )万元。

解析：当月应扣除的消费税额=(150+60)÷(1-30%)×80%×30%=72(万元) 　　生产销售化妆品应缴纳的消费税额=(300+51.48)×30%-72=33.44(万元)

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学习资料的答案和解析：

[多选题]对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有( )。

在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格

在产品加工成产成品估计将要发生的加工成本

在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用

解析：在确定需要经过加工的材料存货的可变现净值时，需要以其生产的产成品的可变现净值与该产成品的成本进行比较，如果该产成品的可变现净值低于其成本，则该材料应当按其可变现净值计量，该在产品可变现净值=产成品的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用-相关税费。

[单选题]某公司发行股票取得发行收入5000万元，支付给券商的发行费用为50万元，此项业务在现金流量表中应（ ）。

在“吸收投资收到的现金”项目中填列4950万元

解析：“吸收投资收到的现金”项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括发行股票收到的股款净额（发行收入—券商直接从发行收入中扣除的发行费用）。

[单选题]某企业2015年3月开业，领受工商营业执照、房屋产权证、商标注册证、税务登记证、特种行业经营许可证、土地使用证各一件。 　　(1)4月1日签订合同将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金3000元，租期未定，签订合同时，预收租金6000元，12月底合同解除，该公司收到乙公司补交租金21000元。 　　(2)与某公司签订1份以货易货合同，合同规定，企业以价值185万元的产品换取200万元的商住楼100平米，差价另以现金补齐。 　　(3)与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为300万元，其中研究开发费180万元。 　　(4)订立设备购买合同，所载金额为80万元，但并未实际履行该合同。 　　(5)企业的营业账簿中，"实收资本"科目1000万元，"资本公积"科目载有金额400万 　　元，其他营业账簿15件。 　　根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

该企业技术开发合同应纳的印花税为( )元。

360

解析：对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。应缴纳印花税=（300-180）×0.3‰×10000=360（元）

[单选题]下列关于网络发票的表述中，错误的是( )。

开具网络发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的，可以登录网络发票管理系统，自行变更相关内容

解析：开具网络发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的，可向税务机关提出书面申请，经税务机关确认，予以变更。

[单选题]某商店为增值税小规模纳税人，2009年6月采取"以旧换新"方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另以"以旧换新"方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税( )元。

262.14

解析：以旧换新销售，是纳税人在销售过程，折价收回同类货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。该商店应缴纳的增值税额为(7000+2000)/(1+3%)×3%=262.14（元）。

[单选题]华天公司为上市公司，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2011年初"递延所得税资产"科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。 该公司2011年实现会计利润9800万元，在申报2011年度企业所得税时涉及以下事项： 1)2011年12月8日，华天公司向甲公司销售W产品300万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元，适用增值税税率17%；合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至2011年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。 2)2011年2月27日，华天公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为0。 3)2011年1月1日，华天公司以521．64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。 4)2011年度，华天公司发生广告费9000万元，其中2800万元尚未支付。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15％的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 5)2011年度，华天公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。 6)2011年度，华天公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。华天公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。 根据上述资料，回答下列问题。

假设华天公司2012年1月8日以增发市场价值为1400万元的本企业普通股为对价购入T公司100%的净资产，华天公司与T公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且T公司原股东选择进行免税处理。购买日T公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。T公司适用企业所得税税率为25%，则华天公司因该项交易应确认的商誉为( )万元。

250

解析：(1)2011年末，预计负债的账面价值=(1800-1200)×15%=90（万元），计税基础为0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异90万元。 (2)2011年末，投资性房地产的账面价值为2800万元，计税基础=3000-3000/20×10/12=2875（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异75万元。 (3)华天公司2011年度的应纳税所得额=9800+90+75-521．64×5%+(9000-56800×15%)+200-180+(8600-8000)-20/25%-240/25%=9998．918（万元），应交所得税=9998．918×25%=2499．73（万元）。 (4)当期应确认的递延所得税资产=(90+75+480+200-180+600-20/25%-240/25％)×25%=56．25（万元），华天公司2011年度应确认的所得税费用=2499．73-56．25=2443．48（万元）。 (5)华天公司2011年12月31日"递延所得税资产"科目的余额=320+56．25=376．25（万元） (6)购买日T公司考虑递延所得税的可辨认净资产公允价值=1200-（1200-1000）×25%=1150（万元），华天公司因该项交易应确认的商誉=1400-1150×100%=250（万元）