正确答案: B

日后调整事项对甲公司流动资产总额的影响为60万元

题目：甲公司20×3年度资产负债表于20×4年3月20日对外报出，所得税汇算清缴于20×4年3月25日完成，20×4年3月1日进行审计时发现20×3年度报表中存在如下问题：（1）持有的交易性金融资产公允价值在资产负债表日上升60万元，未进行账务处理。（2）根据日后期间的相关信息表明，甲公司在资产负债表日前对其子公司提供的借款担保，预计借款到期子公司很可能不能偿还借款，根据协议约定，企业预计很可能将产生150万元担保支出，但企业未对此进行账务处理。（3）持有的可供出售金融资产公允价值暂时性下降200万元，记入了"资产减值损失"科目。（4）固定资产减值准备因减值因素消失而转回140万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。假定不考虑所得税的影响。下列有关上述事项的会计处理，正确的是（）。

解析：本题上述事项的相关分录为： ① 借：交易性金融资产--公允价值变动 60 贷：以前年度损益调整--调整公允价值变动损益 60 ② 借：以前年度损益调整--调整营业外支出 150 贷：预计负债 150 ③ 借：其他综合收益 200 贷：以前年度损益调整--调整资产减值损失 200 ④ 借：以前年度损益调整--调整资产减值损失 140 贷：固定资产减值准备 140 借：盈余公积3利润分配--未分配利润 27 贷：以前年度损益调整 30 日后调整事项对甲公司流动资产总额的影响为60万元，对留存收益的影响为-30万元。

查看原题 查看所有试题

学习资料的答案和解析：

[单选题]下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是()。

A、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理

解析：选项B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字;选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其它会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露;选项D，资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。

[单选题]B公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。(1)B公司2011年10月份与乙公司签订一项购销合同，由于B公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉，至2011年12月31日法院尚未判决。B公司2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2012年3月5日法院判决，B公司需偿付乙公司经济损失120万元。A公司表示不再上诉，并立即支付了赔偿款。(2)B公司2012年3月10日发现2011年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，在建工程成本为1200万元，预计使用年限为10年，无净残值，采用直线法计提折旧。(3)2012年4月20日，因产品质量原因，甲公司要求对2011年12月26日购入的商品在价格上予以折让5%，全部价款为1000万元，成本为800万元。B公司同意折让5%，并办理了相关手续。(4)2012年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起诉其侵犯丁公司商标权，要求赔偿经济损失5000万元，B公司预计败诉的可能性为60%，如果败诉很可能赔偿3000万元。至2012年4月30日法院尚未判决。

解析：销售折让，应在2011年利润表中调整减少营业收入50万元，不调整营业成本。

[单选题]B公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日，公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。(1)B公司2011年10月份与乙公司签订一项购销合同，由于B公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉,至2011年12月31日法院尚未判决。B公司2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2012年3月5日法院判决，B公司需偿付乙公司经济损失120万元。A公司表示不再上诉，并立即支付了赔偿款。(2)B公司2012年3月10日发现2011年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，在建工程成本为1200万元，预计使用年限为10年，无净残值，采用直线法计提折旧。(3)2012年4月20日，因产品质量原因，甲公司要求对2011年12月26日购入的商品在价格上予以折让5%，全部价款为1000万元，成本为800万元。B公司同意折让5%，并办理了相关手续。(4)2012年4月25日，B公司收到法院通知，丁公司起诉其侵犯丁公司商标权，要求赔偿经济损失5000万元，B公司预计败诉的可能性为60%，如果败诉很可能赔偿3000万元。至2012年4月30日法院尚未判决。要求：

要求：

解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。

[单选题]甲公司2014年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元（不含增值税），单位成本为6万元；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2014年12月10日发出A产品。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2014年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2014年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件。至A产品退货期满止，2014年出售的A产品实际退货60件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司2015年A产品销售退回会计处理的表述中，错误的是（）。

2015年A产品销售退回会增加2015年销售收入

解析：日后事项期间之后发生的10件退货应冲减2015年销售收入

[单选题]A股份有限公司（以下简称A公司）2014年的财务报告于2015年4月10日批准对外报出，适用的所得税税率为25%。2015年2月10日，A公司2014年9月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为170万元，成本为800万元，B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库，假定A公司对该应收账款已计提坏账准备50万元。假定A公司2014年的所得税汇算清缴于2015年4月20日完成。上述调整事项使2014年净利润减少（）万元。

112.5

解析：减少2014年净利润=（1000-800-50）×（1-25%）=112.5（万元）。

[多选题]下列关于资产负债表日后调整事项与非调整事项的说法中，不正确的有（）。

资产负债表日后非调整事项在资产负债表日已经存在

资产负债表日后调整事项一定涉及报告年度所得税的调整

解析：资产负债表日后非调整事项在资产负债表日尚未存在，所以选项B不正确；资产负债表日后调整事项如果发生在所得税汇算清缴之后，那么不需要调整报告年度所得税，所以选项D不正确。

[多选题]某上市公司2010年年度财务报告批准报出日为2011年4月30日，该公司2010年12月31日结账后至次年4月30日发生的以下事项中，不需要调2010年财务报表的有（）。

2011年1月5日给予2010年12月25日销售的货物2%的现金折扣

2011年2月20日由于报告年度推向市场的新产品涉及侵权而被起诉

2011年2月15日收到因税收优惠退回的报告年度以前的所得税100万元

解析：选项A、C、D，均属于资产负债表日后发生的事项，资产负债表日并未发生或存在，不属于日后调整事项，不需要调整2010年财务报表。