正确答案: B

15%

题目：某商品批发企业为增值税一般纳税人，该公司只经营甲类商品。该类商品购进时采用实际成本核算，发出时采用毛利率法计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2014年第一季度、第二季度该商品的有关资料如下： （1）第一季度累计销售收入为600万元，销售成本为510万元，3月末库存商品的实际成本为400万元。 （2）第二季度购进甲类商品，买价880万元，增值税为149.6万元，款项以支票支付，商品已验收入库。 （3）4月销售甲类商品，售价330万元，增值税为56.1万元，代对方垫付运杂费3万元（已计入应收账款），收到银行汇票存入银行。 （4）4月，客户发现本月销售的商品部分存在质量问题，经与本公司协商，同意给予10%的折让，折让货款已经退回。 （5）5月，销售甲类商品，售价500万元，增值税85万元，收到支票存入银行。（6）假定6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。 要求：根据以上资料，分析回答下列问题。

解析：1.第一季度毛利率=销售毛利÷销售净额=（600-510）÷600=15% 2.4月销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额-销售净额×毛利率=销售净额×（1-毛利率）=（330-33）×（1-15%）=252.45（万元）。 会计分录为： 借：应收账款 389.1 贷：主营业务收入 330 应交税费--应交增值税（销项税额） 56.1 银行存款 3 借：银行存款 389.1 贷：应收账款 389.1 借：主营业务收入 33 应交税费--应交增值税（销项税额） 5.61 贷：银行存款 38.61 借：主营业务成本 252.45 贷：库存商品 252.45 3.5月销售成本=500×（1-15%）=425（万元）。 会计分录为： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费--应交增值税（销项税额） 85 借：主营业务成本 425 贷：库存商品 425 4.6月份销售成本=期初结存存货成本+本期购货成本-期末结存存货成本-本期已转销存货成本=400+880-420-252.45-425=182.55（万元），会计分录为： 借：主营业务成本 182.55 贷：库存商品 182.55

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[单选题]各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品，在产品成本的计算应采用( )。

定额比例法

解析：在产品按定额成本计价法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化较大的产品。

[多选题]长江股份公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%。该公司2013年度发生下列业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额。 (1)长江公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，长江公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同规定，A企业在长江公司交付商品前预付价款的30%，其余价款将在长江公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。长江公司于2013年12月20日将商品运抵A企业，至2013年12月31日估计已完成电梯安装任务的50%，预计于2014年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为480万元，预计安装费用为10万元。 (2)长江公司2013年12月1日售给C企业一台设备，销售价款50万元，长江公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2014年3月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经长江公司同意，机床待2014年1月20日再予提货。该机床的实际成本为36万元。 (3)长江公司本年销售给E企业一台机床，销售价款为35万元，E企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未安装完毕，已发生的实际成本为15万元。 (4)长江公司本年度委托F商店代销一批零配件，代销价款100万元。本年度收到F商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，F商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为60万元。 (5)长江公司于2013年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司，一次取得租金收入30万元，租赁期为3年。租赁期间，桥梁的维护由G公司承担，假定不考虑桥梁使用权的摊销。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)-(4)小题。(答案中金额单位用万元表示)

根据资料(2)和资料(3)，下列各项中，会计处理正确的是( )。

资料(2)应编制的会计分录是： 借：应收票据 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费-应交增值税(销项税额) 8.5 借：主营业务成本 36 贷：库存商品 36

资料(3)不应确认收入

解析：(1)因电梯安装是销售合同的重要组成部分，只有安装完毕检验合格后风险和报酬才转移，所以，2013年不能确认收入及结转已售商品成本，选项C和选项D错误。 (2)资料(2)销售商品的主要风险和报酬已转移，应确认收入，选项A错误，选项B分录正确；资料(3)因机床尚未安装完毕，成本不能可靠计量，所以不能确认收入，也不会影响营业利润，选项C错误，选项D正确。 (3)支付手续费方式代销商品，委托方应于收到代销清单时确认收入，选项A正确；委托方应将手续费计入销售费用，选项B错误，选项C正确；影响营业利润的金额=100×80%-100×80%×10%-60×80%=24(万元)，选项D错误。 (4)因桥梁的维护由G公司承担，长江公司应将收到的款项全额确认收入，选项A错误，选项B正确；长江公司2013年度实现的营业收入=50+80+30=160(万元)，选项C错误；长江公司2013年度确认的营业成本=36+60×80%=84(万元)，选项D错误。

[多选题]根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有（ ）。

某公园内的索道公司经营用地

某市区外资企业生产车间用地

纳税单位无偿使用免税单位的土地

解析：本题考核城镇土地使用税的征税范围。国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税。

[单选题]甲公司“预付账款”科目年末借方余额20000元，其中：“预付账款--丙公司”明细科目借方余额17500元，“预付账款--乙公司”明细科目借方余额2500元；“应付账款”科目年末贷方余额15000元，其中：“应付账款--A工厂”明细科目贷方余额25000元，“应付账款--B工厂”明细科目借方余额10000元。假定不考虑其他因素，甲公司年末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（ ）元。

30000

解析：资产负债表中的“预付款项”项目应根据“应付账款”科目所属明细账借方余额合计数和“预付账款”科目所属明细账借方余额合计数，再减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提坏账准备期末余额后的净额填列，但是本题不涉及坏账准备，不用考虑坏账准备问题。所以甲公司年末资产负债表中“预付款项”项目的金额＝20000+10000＝30000(元)。故选项D 正确。

[单选题]根据车船税的相关规定，下列说法不正确的是（ ）。

已缴纳车船税的车船在同一年度内办理转让过户的，需要另外纳税

解析：已缴纳车船税的车船在同一年度内办理转让过户的，不另纳税也不退税，故选项C错误。