正确答案: C

15

题目： A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备的方法，2013年年末关于计提存货跌价准备的资料如下： （1）库存商品甲账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。 （2）库存商品乙账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。 （3）库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。 （4）库存材料丁20吨，每吨实际成本1600元。20吨丁材料全部用于生产10件A产品， A产品每件加工成本为2000元，每件一般售价为5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件售价为4500元，假定销售税费均为销售价格的10%，未计提存货跌价准备。 根据上述资料，回答以下问题；

解析：可变现净值=110-5=105（万元），材料成本为120万元，需计提15万元的跌价准备。 借：资产减值损失 15 　　贷：存货跌价准备 15

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学习资料的答案和解析：

[单选题]按照我国企业会计准则规定，下列关于资产负债表项目的填列，表述不正确的是（ ）。

资产负债表中的“长期待摊费用”项目应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

解析：选项A，“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列，即根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。

[多选题]某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户2014年度被工商行政管理部门处以50000元罚款。根据上述业务编制的会计分录正确的有( )。

借：税后列支费用：50000;贷：银行存款：50000

借：留存利润：50000;贷：税后列支费用：50000

解析：被工商行政管理部门处以的罚款不能在所得税前扣除，在发生时应计入“税后列支费用”科目，最后计入“留存利润”科目。

[多选题]税务师即使以完全独立、客观的立场来分析判断税收争议，仍要承担较高的代理风险，下列关于这些风险的来源表述正确的有( )。

纳税人、扣缴义务人提供有关税收争议资料的合法性与可信程度

税务师在决定受托代理之前，对产生税收争议的前因后果未加详细的调查分析而盲目代理

代理解决税收争议的方式及策略方面的失误

[多选题]原企业所得税的征税、计税特点有( )。

计税依据为应纳税所得额

以量能负担为原则

应纳税所得额的计算较复杂

按年计征、分期预缴

解析：企业所得税采用比例税率。现教材中无此知识点。